Бухгалтерський облік - інструкція як організувати бухоблік з нуля + професійна допомога в веденні бухгалтерського обліку

Що регулює ФЗ про бухгалтерський облік? Які основи і принципи включає в себе закон про бухгалтерський облік? Як організувати ведення бухгалтерського обліку?

Вітаю вас, дорогі друзі! На зв'язку Алла Просюкова, професійний бухгалтер і фінансист.

Я - бухгалтер-практик і банківський фахівець з більш ніж 25-річним стажем, тому постараюся просто і доступно розповісти про найбільш важливих складових бухгалтерського обліку і проілюструвати сказане прикладами з практики.

Отже, приступимо до розгляду і вивчення основ бухгалтерського обліку.

1. Що таке бухгалтерський облік, кому і навіщо він потрібен?

Хоч я не прихильниця довгої і часом нудною теорії, знання її основних моментів іноді необхідно.

Бухгалтерський облік - вибудувана певним чином система, що враховує в грошовому вираженні всю інформацію фірми про її майно, капіталі, доходи, витрати і їх зміні за допомогою документального фіксування господарських операцій.

Ведення бухгалтерського обліку регулюється Федеральним законом №402 "Про бухгалтерський облік".

Закон встановлює:

  • єдині вимоги до організації та ведення бухобліку;
  • вимоги до бухзвітності;
  • правові основи бухобліку.

Навіщо взагалі потрібний бухгалтерський облік?

По-перше, це передбачено Федеральним Законодавством. всі організації обязани вести бухоблік. Невиконання цієї вимоги веде до адміністративної відповідальності, тобто до штрафів.

По-друге, врахування запобігає виникненню негативних результатів господарської та виробничої діяльності. Іншими словами, грамотне ведення бухгалтерії запобіжить роботу підприємства в мінус.

2. Принципи бухгалтерського обліку - ТОП-5 головних принципів

Для наочності наведемо головні принципи бухобліку в вигляді схеми.

Розглянуті принципи - це тільки мала їх частина, але, на нашу думку, найбільш значуща.

3. Які бувають види бухгалтерського обліку - 3 основних види

Бухгалтерський облік буває трьох видів.

Охарактеризуємо їх коротко.

Вид 1. Фінансовий облік

Фінансовий - це облікова інформація про витрати і доходи фірми, про дебіторську та кредиторську заборгованість, про склад майна та фондах і т. Д.

Вид 2. Управлінський облік

управлінський - це різновид бухобліку, необхідна для збору, обробки та надання інформації з метою управлінських потреб фірми.

Вид 3. Податковий облік

Податковий - обробка інформації для визначення податкової бази на підставі первинних документів, згрупованих за вимогами НК РФ.

4. Як організувати ведення бухгалтерського обліку з нуля - покрокова інструкція для новачків

Щоб не відчувати проблем з самого початку бухгалтерської діяльності, рекомендую уважно прочитати цю покрокову інструкцію.

Крок 1. Визначаємося з системою оподаткування

Починаючи бізнес, необхідно вибрати систему оподаткування. Розглянемо, які бувають системи.

Кожна з представлених на малюнку систем має свої особливості.

Заради зручності ці особливості представлені в таблиці, ознайомившись з якою ви зможете підібрати найбільш вигідні.

Для прийняття остаточного рішення рекомендую розрахувати передбачувану податкове навантаження по кожній з систем. Розглянемо розрахунок на прикладі.

приклад

ТОВ "Лоза" планує відкрити магазин непродовольчих товарів в Казані. Для того щоб вибрати систему оподаткування, проведемо розрахунки, для яких скористаємося вихідними даними фірми.

Дані для розрахунку:

  • передбачуваний місячний дохід 900 тис. руб.
  • передбачувані витрати 680 тис. руб.
  • торгова площа 45 кв. м.
  • число співробітників 4 чол.
  • сума страхових внесків за працівників 12 тис. руб.

Виходячи з того, що "Лоза" - це роздрібний непродовольчий магазин і ТОВ, то для вибору підходять наступні режими: ОСНО, ССО, ЕНВД.

1) ЕНВД

  • БД (базова прибутковість на 1 кв.м) для роздрібної торгівлі 1800 руб.,
  • ФП (фізичний показник) 45 кв.м.
  • К1 (коефіцієнт дефлятор) в 2016 р - 1,798
  • К2 (коефіцієнт базової прибутковості) для м Казані - 0,8
  • розрахункова формула БД * ФП * К1 * К2 * 15%, отримуємо БД = 1800 * 45 * 1,798 * 0,8 * 15% = 17477 руб. в місяць, на рік 209724 руб.

3) ССО доходи

  • ССО = 900 тис.руб. * 12 * 6% = 648 тис. Руб.
  • отриману суму можна зменшити на сплачені страхові внески (але не більше 50%). У нашому випадку внески склали: 12 тис. Руб. * 12 міс. = 144 тис. Руб.
  • ССО (доходи) = 648 тис. Руб. - 144 тис.руб. =504 тис. Руб.

4) ССО доходи- витрати

  • ССО = (900 тис. Руб. -680 тис. Руб.) * 12 міс. * 15% =396 тис. Руб.
  • сума страхових внесків не применшує податок, так як в цьому випадку вони вважаються витратами.

5) ОСНО

  • податок на прибуток = (900 тис. руб. -680 тис. руб.) * 12 міс. * 20% =528 тис. Руб.
  • ПДВ 18% = (900 тис. Руб. * 12 міс.) * 18% =1944 тис. Руб. (Велика частина такого ПДВ може бути відшкодована з бюджету).
  • податок на майно ТОВ "Лоза" не платить, тому що своїх площ у неї немає, під магазин приміщення орендується.

Отже, розрахунки показали, що найвигідніший режим оподаткування для казанського ТОВ "Лоза" - ЕНВД. Звичайно, це дуже приблизні розрахунки і точність їх залежить від повноти вихідних даних.

Якщо вам складно самим впоратися з розрахунками, то підшукайте фірму, що надає бухгалтерські послуги, і її фахівці зроблять це швидко і якісно.

Крок 2. Вивчаємо порядок складання та терміни подання податкової звітності

Для кожної системи оподаткування узаконений перелік необхідної податкової звітності. Спочатку розгляньте склад звітності та терміни її надання (представлені в таблиці) для фірм на ОСНО.

Скажу кілька слів про звітність при УСН. Спрощенці не платять податок на прибуток, на майно і ПДВ, а значить, і не звітують по ним. Замість цього вони до 31 березня кожного року, наступного за звітним, подають податківцям декларацію з ССО.

Крім того, компанії-роботодавці звітують в пенсійний фонд і соцстрах в ті ж терміни і за тими ж формами, що і компанії на ОСНО.

Спрощенці звітують по земельному і транспортному податку, якщо у них на балансі є транспортні засоби та земельні ділянки (порядок і терміни аналогічні ОСНО).

І, нарешті, ЕНВД або як її ще називають "вменёнка". При такій системі компанії, її застосовують, як і спрощенці, звільнені від податку на прибуток, ПДВ, податку на майно і відповідно від надання звітності по цих податках. Замість цього вменёнщікі представляють щоквартально декларацію по ЕНВД.

Терміни подання декларації з ЕНВД:

  • за IV кв. - до 20 січня;
  • за I кв.- до 20 квітня;
  • за II кв. - до 20 липня;
  • за III кв.- до 20 жовтня.

Всі інші податки і внески вменёнщікі оплачують на загальних підставах (за наявності об'єкта оподаткування) і подають звіти аналогічно компаніям на ОСНО.

Інші системи менш популярні серед бізнесменів, і сьогодні ми їх детально розглядати не будемо.

Крок 3. Розробляємо і стверджуємо обліковуполітику організації

Облікова політика - це внутрішні правила і способи ведення бухобліку, розроблені і затверджені конкретною компанією.

Бухгалтерська облікова політика містить у собі компоненти, представлені на малюнку:

Існує два різновиди такої політики - бухгалтерська і податкова. Обидва види затверджуються спільним Наказом до настання нового фінансового року, або в самому його початку.

Міняти облікову політику можна у випадках, прописаних в ПБО (Положення по бухобліку від 1/2008). Якщо ніяких змін не відбулося, то стверджувати її щорічно не потрібно.

Крок 4. Утверджуєм робочий план рахунків

Госпоперації в бухобліку відображаються на бухгалтерських рахунках. Мінфін затвердив єдиний План рахунків для організацій (для бюджетників і банків свій план рахунків) та інструкцію щодо його застосування.

Єдиний План рахунків містить велику кількість різних синтетичних, тобто узагальнюючих рахунків і в їх розвиток цілий ряд субрахунків. Для кращого розуміння розглянемо приклад.

приклад

Для обліку матеріалів будь-якої компанії Планом рахунків передбачений загальний (синтетичний) рахунок 10. Але ж у компанії є різні матеріали необхідні для її життєзабезпечення і виробництва. Якщо їх все враховувати на одному рахунку, то, як швидко знайти, наприклад, яку кількість якого конкретно матеріалу значиться у фірми на залишках?

Для деталізації і були придумані субрахунка - рахунки за видами матеріалів (товарів, витрат і т.п.), які розкривають основний синтетичний рахунок за складовими.

Розглянемо це на прикладі рахунку для обліку матеріалів (дивіться малюнок).

Тут рахунок 10 "Матеріали" - синтетичний (узагальнюючий), а рахунки 10.1-10.10 це субрахунка, які показують, з яких матеріалів складається цей синтетичний рахунок.

Зрозуміло, що якщо, припустимо, ваша фірма не передає свої матеріали на сторону, те субрахунок 10.7 вам не знадобиться. Щоб зібрати в одну таблицю тільки ті рахунки, які потрібні для ведення бухобліку саме вашої фірми, було дозволено організаціям самим складати і затверджувати свій Робочий план рахунків.

Відмінності Робочого плану рахунків компанії від Плану рахунків, затвердженого Мінфіном:

  • робочий план складається з субрахунків, які деталізують облік в залежності від особливостей діяльності вашої організації;
  • в Робочому плані можуть бути відсутні синтетичні рахунки, які не використовуються в обліку вашої фірми;
  • в Робочий план рахунків компанія може додавати субрахунка, яких немає в Плані рахунків Мінфіну.

Пояснимо на прикладах.

приклад

Ваша компанія займається оптовою торгівлею і у неї немає власних обслуговуючих підрозділів, що значаться на балансі (підрозділів ЖКГ, своїх дитсадків і т.п.). Значить, ви сміливо можете не включати в план рахунків синтетичний рахунок 29 "Обслуговуючі виробництва і господарства"

Ще один приклад

Фірмі "Морозко" для цілей управлінського обліку потрібно більш детально деталізувати випуск продукції за її видами. Тоді до синтетичному рахунку 20 "Основне виробництво" компанія відкриває субрахунка (і прописує їх в своєму Робочому плані) за видами продукції:

  • 20.1 Випуск побутових холодильників
  • 20.2 Випуск холодильних камер

Важливо! В Робочий план рахунків компанії можна додавати тільки субрахунка. Додавати (придумувати) нові синтетичні (узагальнюючі) рахунки або міняти щось в їх найменуваннях не можна!

Перелік синтетичних рахунків строго визначений Мінфіном РФ. У Робочому плані вашої компанії синтетичних рахунків може бути менше, ніж їх в Плані рахунків, затвердженому Мінфіном (тільки ті, що відповідають профілю вашої компанії), але ніяк не більше!

Робочий план рахунків обов'язково потрібно закріпити в Облікової політиці по бухобліку компанії.

Крок 5. Організовуємо облік первинних документів

Дамо визначення первинного документа:

Первинний документ - це документ, в якому відображені первинні відомості про свершённой господарської операції.

У бухобліку первинний документ складається у момент здійснення господарської операції і служить першим свідченням що відбулися фактів.

приклад

Завгосп ТОВ "Мрія" Петрова М.І. 20.10.2016 купила за готівковий розрахунок для співробітників фірми канцелярські товари. На куплену "канцелярка" від магазину разом з товаром вона отримала касовий чек і товарний, в якому зазначено найменування кожного купленого предмета, одиниці виміру, кількість, ціна, загальна сума, реквізити продавця.

По приїзду в офіс завгосп оформила авансовий звіт за отримані раніше готівку на покупку канцтоварів, приклавши до нього виправдувальні документи (товарний і касовий чеки).

Ось ці чеки (товарний і касовий) разом з авансовим звітом завгоспа Петрової М.І. і будуть первинним документом (підставою) для відображення цієї господарської операції в бухобліку ТОВ "Мрія".

Первинні бухгалтерські документи можуть бути уніфікованими, або - у разі відсутності уніфікованих форм для тієї чи іншої господарської операції - розроблені та затверджені безпосередньо самою організацією в її облікову політику.

Пам'ятайте! В самостійно розроблених форм повинні бути присутніми всі обов'язкові реквізити.

Для організації обліку первинних документів компанія розробляє і затверджує в обліковій політиці правила документообігу.

Правила документообігу - це внутрішній документ, в якому прописується: хто, коли і які документи становить, скільки яких документів необхідно складати в тому чи іншому випадку, як їх необхідно оформляти, хто їх візує, хто, кому і коли їх передає.

Ви можете подивитися зразок графіка документообігу.

Крок 6. Забезпечуємо своєчасну здачу звітності

Щоб не пропустити терміни здачі звітності, рекомендую вам скласти календар цієї самої здачі і тримати його завжди перед очима. Його можна зробити на паперовому носії або в електронному вигляді.

Календар платника податків дуже часто публікується на сайті податкового відомства або на інших спеціалізованих ресурсах. Ви можете ознайомитися з прикладом такого календаря.

Важливо! За порушення термінів здачі звітів передбачаються штрафи: на організацію в розмірі 200 руб. за кожну не представлених форму, а на посадових осіб - від 300 до 500 руб.

Якщо ви ведете свій облік в бухгалтерському сервісі, наприклад, в такому як "Моя справа", то вам не потрібно робити календар і стежити за термінами звітності, сервіс сам нагадає вам через СМС або електронним листом про терміни.

5. Професійна помощь у веденні бухгалтерського обліку - огляд ТОП-3 компаній з надання послуг

Якщо ви не бухгалтер, і всі ці "дебет" і "кредити" для вас пустий звук, або у вас не вистачає часу на ведення бухгалтерського обліку, ми рекомендуємо в цьому випадку скористатися допомогою професіоналів, замовивши у них послуги бухгалтера для свого бізнесу.

Сьогодні ми пропонуємо вам 3 компанії, які надають професійні послуги в області бухобліку.

1) Моя справа

Інтернет-бухгалтерія "Моя справа" - ідеальний сервіс для фірм на ССО, ЕНВД, ОСНО і Патенті. Ведення бухгалтерського обліку в цьому сервісі не доставить труднощів навіть клієнтам, які не мають бухгалтерської освіти.

Для тих, у кого немає достатньо часу, щоб самостійно вести бухоблік своєї фірми, "Моя справа" пропонує послугу бухгалтерського аутсорсингу.

Якщо ви ще не зареєстрували свою фірму, то за допомогою сервісу "Моя справа" ви зможете легко підготувати необхідні документи, причому абсолютно безкоштовно.

Приймаючи рішення, рекомендуємо ознайомитися з тарифами на послуги сервісу.

Фрагмент тарифів сервісу "Моя справа":

тарифВартість в місяць, в рублях
1Звітність в ФНС366
2ССО + ЕНВД (без співробітників)833
3ССО + ЕНВД (до 5 співробітників)1299
4ССО + ЕНВД (Максимальний)1599
5ОСНО + ЕНВД (Розширений)2083

Тут можна замовити аутсорсингові послуги бухгалтера для ІП, а також сторонні послуги бухгалтера ТОВ.

Вибравши відповідний тариф, ви зможете без праці:

  • здавати звітність онлайн;
  • без проблем розраховувати податки, внески та зарплату;
  • готувати необхідні документи;
  • виставляти рахунки прямо з сервісу.

Ви можете безкоштовно протягом місяця спробувати попрацювати в сервісі "Моя справа".

2) Смарт +

"Смарт +" - провідна російська бухгалтерська компанія, що входить в ТОП-30. Фірма надає комплексну бухгалтерський супровід на території Москви і Московської області.

Компанія "Смарт +" - це 24 бухгалтера, 4 податкових консультанта і 3 юриста.

При замовленні послуг компанії покупець додатково безкоштовно отримує:

  • побудова управлінського обліку;
  • підбір одного співробітника для компанії клієнта;
  • консультацію щодо масштабування бізнесу.

Фахівці бухгалтерського блоку компанії мають атестати професійних бухгалтерів.

3) Olsa

"Олса" - це центр професійного бухгалтерського обслуговування для малого і середнього бізнесу в Москві. Компанія співпрацює з найбільшими російськими банками, що дозволяє її клієнтам отримувати знижки та бонуси від банків-партнерів. На сайті "Olsa" є можливість зробити попередній розрахунок послуг, виходячи з потреб вашої організації.

Переваги компанії:

  • гарантовану якість послуг;
  • зрозумілі умови договору;
  • прозоре ціноутворення;
  • відповідальність застрахована в Росгосстрах;
  • входить в список найбільших консалтингових компаній.

Зазначу, що всі ці компанії зможуть запропонувати не тільки ведення бухгалтерського обліку ІП, але із задоволенням візьмуть на себе і ведення бухгалтерського обліку ТОВ.

6. Які помилки зустрічаються при веденні бухгалтерського обліку - ТОП-4 найбільш поширених помилок

Організації здають звітність різних форм: податкову (декларації, розрахунки тощо), бухгалтерську (бухгалтерський баланс, звіти про фінансові результати, рух капіталу, грошових коштів та інше). Кількість форм залежить від системи оподаткування фірми.

При такому розмаїтті звітних форм часто виникають помилки. Розглянемо деякі з них.

Помилка 1. Порушення порядку підготовки до формування та здачі звітності

Формування і здача звітності вимагає певної підготовки. Інвентаризація - це один із заходів підготовчого процесу, що дозволяє уникнути безлічі помилок.

При порушенні порядку проведення інвентаризації велика ймовірність в результаті отримати недостовірні дані в звітах.

При підготовці можуть залишитися не вивіреними дані бухгалтерських регістрів, що також може сприяти появі помилок в бухзвітності. В такой ситуации иногда может потребоваться частичное восстановление бухгалтерского учета (подробнее об этом читайте отдельную статью на нашем сайте).

Ошибка 2. Искажение первоначальной стоимости объектов основных средств

Облік основних засобів (ОС) питання вельми складний, перевірки дуже часто виявляють різного роду помилки. Мабуть, найпоширеніша - спотворення первісної вартості об'єктів ОЗ.

Інші відомі помилки при визначенні вартості об'єктів ОЗ:

  • один інвентарний об'єкт враховується як кілька (або навпаки);
  • витрати на придбання або виготовлення основних засобів не включені до первісної вартості;
  • неправильно оцінена вартість ОС, куплених за валюту;
  • витрати на реконструкцію і модернізацію віднесені на поточні витрати.

При виправленні таких недоліків майже завжди потрібно перерахувати нараховану амортизацію, що само по собі клопітно і загрожує додатковими помилками.

Помилка 3. Неякісна підготовка і проведення річної інвентаризації

Інвентаризація - найважливіший захід у фінансово-господарській діяльності будь-якої організації. Навіть Мінфін видав спеціальні методичні вказівки по її проведенню.

Незважаючи на всю важливість процесу і її методологічну забезпеченість, на практиці в цьому питанні зустрічається величезна кількість помилок.

Часто відповідальні за підготовку та проведення інвентаризації особи допускають елементарну недбалість, проводячи її "для галочки". Як приклад приведу випадок з моєї практики.

приклад

Листопада 2010 року в ТОВ "Швидкість", де моя сусідка Галина Іванівна працювала головним бухгалтером, готувалися до завершення року. Як завжди з 1 грудня планувалося почати підсумкову інвентаризацію.

Але сталося непередбачене - у Галини помирає батько, і вона терміново їде до Архангельська. Кермо влади в бухгалтерії бере її зам Світланка. У підсумку про інвентаризацію згадали тільки за тиждень до повернення Галини.

Ні про яке поетапному проведенні інвентаризації мови не було: швидко звірили складські залишки з бухгалтерськими, опитали за телефонами відділи на предмет "чи майно на місці", сформували в 1С всі необхідні відомості, підписали їх, склали в папки і спокійно стали чекати головбуха.

Зрозуміло, від досвідченого погляду Галини не вислизнули всі допущені помилки.

Ось тільки деякі з них:

  • був відсутній наказ на інвентаризацію;
  • не проводилося фактичне зняття залишків на складах;
  • не проводилася звірка майна по місцях експлуатації;
  • підписи в інвентаризаційних документах проставили всі члени комісії, хоча диспетчер Романова (член комісії) в цей час перебувала у навчальній відпустці;
  • акти звірки за розрахунками були отримані не від усіх кредиторів і дебіторів, при цьому в інвентаризаційної відомості по даній ділянці було написано, що звірка проведена.

Галина анулювала всі матеріали такої "інвентаризації" і, починаючи з 24 грудня, в ТОВ "Швидкість" цей процес стартував знову, але вже в повній відповідності з вимогами нормативних актів.

Помилка 4. Відображення господарських операцій без виправдувальних документів

Відомі випадки, коли господарські операції відображаються в бухобліку компанії без виправдувальних документів. Це грубе порушення! Воно може мати місце з кількох причин.

Основні причини:

  • недбалість працівників бухгалтерії;
  • слабкий внутрішній контроль;
  • корисливий умисел.

Для запобігання всіх перерахованих вище порушень рекомендуємо:

  • затвердити правила документообігу і строго їх виконувати;
  • посилити внутрішній контроль;
  • постійно підвищувати рівень професіоналізму співробітників.

Закріпити отримані відомості пропонуємо переглядом відеоролика.

7. Висновок

Отже, ми дізналися, що таке бухгалтерський облік, що регулює ФЗ №402, навчилися розраховувати податкове навантаження компанії для вибору системи оподаткування, ознайомилися з основними помилками, які найбільш часто зустрічаються при веденні бухгалтерського обліку.

Це тільки перші кроки в вивчення практики бухобліку. У наступних статтях ми розглянемо не менш цікаві питання. Залишайтеся з нами!

Успішного вам бізнесу! Чекаємо ваших коментарів! Будемо вдячні за відгуки на статтю!

Дивіться відео: Трансляція семінару Бухоблік та звітність в бюджетних установах: безпосередньо з перших вуст (Найясніший 2019).