Що таке непрямі податки

Обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб до державних бюджетів будь-якого рівня можна розділити на:

  • прямі податки, які стягуються з прибутку або майна платника;

  • непрямі податки, це частина вартості товарів або послуг, яку платить безпосередній споживач в бюджет держави не безпосередньо, а через продавця продукції.

Купуючи пачку сигарет, Ви платите акцизний збір, який вже включений у вартість товару. В даному випадку продавець виступає в ролі посередника між Вами і державою: отримавши гроші за свій товар, він віддає акцизний збір в державну казну. Тобто, вартість товару можна розбити на наступні складові: собівартість, прибуток продавця і непрямі податки. Останні і є об'єктом вивчення представленої статті.

Суть і види непрямих податків

Як було сказано вище, механізм формування непрямих податків дуже простий: до вартості товару або послуги додається обов'язкові платежі в бюджет (непрямі податки), які платить покупець, купуючи потрібну йому продукцію. Власник товару / послуги виступає звичайним посередником, головне завдання якого віддати державі отриманий ним від покупця податок. Тобто виробник (продавець) в даному випадку виступає в ролі збирача обов'язкових платежів до державного бюджету.

Слід відзначити той факт, що непрямі податки і прямі податки виконують одну і ту ж функцію: формують державний бюджет, але при цьому механізм їх нарахування та сама природа походження абсолютно різні. У першому випадку податки завжди "ховаються" в вартості товарів і послуг, при цьому не враховується рівень доходу безпосередніх платників податку, у другому - об'єктом оподаткування виступає прибуток або майно платників податків. Чим більше Ви заробляєте, тим вище Ваші зобов'язання перед державним бюджетом. З цього можна зробити висновок, що прямі податки, в соціальному плані, більш справедливі, ніж непрямі.

Щоб читачеві було легше зорієнтуватися і зрозуміти, що таке непрямі податки, необхідно розглянути їх основні види:

  1. Податок, який формується спочатку на кожному етапі виробництва, а потім - реалізації продукції. У Росії - це податок на додану вартість (ПДВ). Теоретики економічних дисциплін стверджують, що в певних умовах ПДВ може становити левову частку державного бюджету, що неодноразово підтверджувалося на практиці в багатьох країнах пострадянського простору в важкі 90-ті роки. У деяких підручниках можна зустріти визначення ПДВ, як універсального акцизного збору, стягується з усього валового обороту товарів і послуг. Але суті такий підхід не змінює: ПДВ є одним з головних податків, що формує бюджет Росії.

  2. Акцизи - обов'язкові платежі до державної скарбниці, які є непрямим податком і встановлюються на певні групи товарів і послуг всередині країни, згідно з її податковим законодавством. В економічній теорії в список підакцизних товарів входять предмети розкоші і послуги, які не є життєво необхідними. І мета цього непрямого податку - збільшити надходження до бюджету за рахунок заможних людей. Але на практиці, акцизний збір стягується з багатьох товарів масового споживання. У Росії це: паливо, автомобільні масла, мотоцикли і легкові автомобілі, тютюнові вироби, алкогольні напої, спиртовмісна продукція. Якщо новий "БМВ" відноситься до предметів розкоші, то звичайний ВАЗ, якось не дуже тягне на цю категорію. Ще одна важлива роль акцизного збору, крім наповнення державної скарбниці - це непогана можливість обмежити споживання соціально шкідливих товарів (тютюну і спиртних напоїв).

  3. Аналогічно акцизного збору, розмір митних зборів встановлюються на кожен товар індивідуально. Цей непрямий податок стягується митною службою на користь держави з імпортних і експортних товарів, а також продукції, яка транзитом перетинає кордон країни.

За способом побудови виділяють наступні види митних ставок:

  • адвалорна - обчислюється у відсотках від вартості продукції;

  • специфічна - має фіксований розмір за одиницю конкретного товару;

  • комбінована - синтез першого і другого методу.

Слід зазначити, що непрямі податки, перелік яких подано вище, виконують, в основному, економічну функцію, тобто служать для наповнення державного бюджету, а митні збори досить часто використовуються і в інших цілях. Вони можуть захищати вітчизняного виробника, підвищуючи вартість ввезених товарів, які коштують дешевше, ніж наші аналоги. З їх допомогою можна ефективно боротися з демпінговою політикою іноземних компаній, а також знижувати вартість товарів, яких потребує внутрішній ринок.

Наступний вид непрямих податків - фіскальна монополія. В даному випадку не встановлюються ставки платежів до бюджету, так як держава користується своїм монопольним правом здійснювати і реалізовувати якусь продукцію, до вартості якої вже входять вищевказані податки.

Позитивні і негативні сторони непрямого оподаткування

При непрямому оподаткуванні неможливо судити про реальні доходи і фінансові можливості платників непрямих податків. Говорячи простими словами і не вникаючи в складні економічні взаємозв'язки і термінологію, в даній ситуації людина з мінімальною зарплатою і власник серйозного бізнесу часто змушені платити абсолютно однакові податки. Наприклад, при купівлі 10 літрів бензину або моторного масла. Що в соціальному плані є, м'яко кажучи, не зовсім справедливо.

Механізм контролю та справляння непрямих податків вимагає великої уваги, а значить і витрат, з боку державних органів. Виробництво і реалізація підакцизних товарів, робота митної служби, контроль за сплатою ПДВ, запобігання функціонування різних шахрайських схем - це неповний перелік питань, які пов'язані з непрямим оподаткуванням.

Досить часто податковим органам доводиться "безцеремонно" втручатися в роботу підприємств, які пов'язані з виробництвом підакцизних товарів. Це не сприяє розвитку підприємництва в нашій країні та налагодження хороших відносин між бізнесом та податківцями, про які так люблять говорити чиновники.

Відсутність стабільності в реалізації продукції, вартість якої включає непрямі податки, ускладнює можливість прогнозування бюджетних надходжень за цією статтею доходів. Що сильно ускладнює процес прийняття головного фінансового плану країни.

У той же час, непряме оподаткування має масу переваг:

  • цей податок є повністю анонімним і, на відміну від податку на прибуток, від нього немає можливості сховатися або якось обдурити державу;

  • часто платник навіть не знає, що купуючи продукцію, він платить якийсь обов'язковий платіж до бюджету держави (на відміну від прибуткових податків, соціальних внесків і т.п.);

  • непрямі податки виключають поняття недоїмки, як це досить часто буває з прямими податками;

  • сплата непрямих податків відбувається практично одночасно з покупкою товару / послуги.

Аналізуючи цю інформацію, можна зробити висновок, що прямі і непрямі податки, приклади яких представлені вище, мають свої переваги і недоліки, але з ними можна і потрібно миритися, тому що альтернативи на даний момент в сучасній економічній моделі не існує.

Оптимальне співвідношення прямого і непрямого оподаткування

Дане питання представляє практичне значення для системи оподаткування нашої країни не тільки з метою встановлення точних пропорцій між прямими і непрямими податками, а й для використання позитивного досвіду економічно розвинених країн світу. Звичайно, впровадження зарубіжних напрацювань має відбуватися з урахуванням національних особливостей, менталітету, політичної ситуації (особливо сьогодні!), А також податкового законодавства і стану економіки. На підставі міжнародного досвіду та існуючої податкової бази можна провести зміну співвідношення прямих і непрямих податків, що допоможе не тільки наповнити бюджет країни, а й стимулює розвитку бізнесу, а також усуне розриви в розвитку економіки різних регіонів РФ.

Що стосується практичної частини реалізації даного питання, потрібно не просто визначити співвідношення прямого і непрямого оподаткування, а й встановити конкретне значення всіх податків, які працюють в Росії, згідно з чинним законодавством. Це потрібно реалізовувати з урахуванням інтересів двох сторін: державного бюджету та діючого бізнесу. В ідеалі, потрібно отримати оптимальну схему, яка дозволить державі виконувати дохідну частину бюджету, при цьому забезпечуючи оптимальний бізнес клімат для розвитку підприємництва.

Економісти виділяють наступні схеми співвідношення прямого і непрямого оподаткування:

  1. Англосаксонська модель. Пріоритетними є прямі податки з фізичних осіб, вони навіть перевищують надходження в бюджет від бізнесу. Непрямі податки займають незначну частину.

  2. Евроконтінентальная модель. Робиться ставка на непрямі податки та соціальні відрахування.

  3. Латиноамериканська. Орієнтована на непряме оподаткування.

  4. Змішана модель. Побудована на використанні перерахованих вище схем з урахуванням конкретної економічної ситуації в даний момент часу. Головним індикатором в цьому питанні виступає рівень інфляції.

Що стосується Росії, то останнє десятиліття непрямі податки в рф явно домінують. Хоча провідні економісти схиляються до думки, що необхідно прагнути до розвитку англосаксонської моделі співвідношення прямого і непрямого оподаткування, а також схемою, коли держава і бізнес переслідують одні й ті ж цілі.

Для цього необхідно:

  • В першу чергу, розвивати податкову культуру в країні. Потрібно кардинально змінити погляди населення на податкову систему. Поки ми не зрозуміємо, що чесно заплачені податки - це наша медицина, освіта, майбутнє наших дітей, дороги, ефективна поліція, сумлінні працівники ЖКГ і т.д., ми не зможемо побудувати сильну, багату державу. Вже давно пора міняти стереотипи свавілля 90-х, пора виходити на новий рівень взаємовідносин з державою.

  • Стимулювати розвиток малого і середнього бізнесу, особливо галузі, пов'язані з виробництвом. Звичайно, дуже добре, коли в країні є величезна кількість корисних копалин, але сильну економіку на цьому не можна побудувати. Виробництво, яке чесно платить податки - основа багатства країни і всіх її сумлінно працюючих громадян.

  • Ввести економічно обгрунтовані податки на розкіш та нерухомість. Це допоможе істотно наповнити державну казну, а також скоротить розрив між олігархами і середнім класом. Перше дасть можливість підняти соціальні стандарти, друге - запобіжить небажані настрої в суспільстві.

  • Переглянути податкове законодавство і провести зміни в роботі податкових інспекцій. Сьогодні деякі дрібні податки, які в сукупності складають досить велику суму, не платяться по дуже простій причині - платник не знає, що йому платити, куди і кому. Розглядаючи питання про те, чим відрізняються прямі і непрямі податки, ми не згадали, що перші можуть взагалі не платиться через недбалість податкових інспекторів.

Закінчуючи розглядати нашу тему, необхідно акцентувати увагу на ще один важливий момент. Деякі непрямі податки і прямі платежі до державного бюджету це досить взаємопов'язані в економічному плані поняття. Цей факт необхідно враховувати під час прийняття нових податкових законів, щоб не порушити існуючий економічний баланс.

Дивіться відео: Обществознание видеоуроки. НАЛОГИ РФ. #egevarenyeva (Вересень 2019).