Лишняя реализация в прошлом квартале как исправить
«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0). Как исправить ошибочно признанную выручку прошлого налогового периода (+ видео)?
В данной ситуации имеет место ошибочно признанная выручка прошлых лет.
Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).
Ошибочные действия, в результате которых была отражена выручка, неподтвержденная первичным документом, привели:
· к завышению дохода прошлого налогового периода и, как следствие, к завышению прибыли, подлежащей налогообложению налогом на прибыль организаций;
· к завышению налоговой базы для целей НДС и, как следствие, к завышению НДС.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговых обязательств производится согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ за период совершения ошибки (искажения).
Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик при обнаружении им в ранее поданной в налоговый орган налоговой декларации ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Исправление ошибочно признанной выручки прошлого налогового периода в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) можно зарегистрировать документом Операция, введенная вручную (раздел Операции группа Бухгалтерский учет). Напоминаем, что для исправления ошибки одних бухгалтерских проводок недостаточно: необходимо еще и внести исправления в специальные регистры налогового учета расчетов по НДС, для того, чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру. С этой целью при создании документа Операция, введенная вручную целесообразно воспользоваться видом операции Сторно документа, чтобы учесть движения по всем специальным регистрам.
Подробнее об исправлении ошибочно признанной выручки прошлого налогового периода см. на видео (видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.40.27).
Лишняя реализация в прошлом квартале как исправить
В книге продаж за первый квартал 2019 года обнаружена лишняя запись – задвоили счет-фактуру. Ошибку обнаружили в третьем квартале 2019 года. Как отразить корректировку реализации прошлого периода? Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС?
Счет-фактуру, ошибочно выставленный в прошлом периоде, необходимо аннулировать. При этом правила аннулирования ошибочно выставленных счетов-фактур ни НК РФ, ни Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137), не установлены.
По мнению ФНС, если счет-фактура ошибочно зарегистрирован продавцом в книге продаж, то в нее вносятся соответствующие изменения. Это и будет аннулированием счета-фактуры (письмо ФНС РФ от 30.04.2015 № БС-18-6/499@). Порядок внесения таких изменений установлен Правилами ведения книги продаж (приложение 5 к Постановлению № 1137, далее – Правила ведения книги продаж).
При необходимости внесения изменений в книгу продаж после окончания текущего налогового периода записи вносятся в дополнительный лист книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счета-фактуры до внесения в них исправлений (п. 3 и п. 11 Правил ведения книги продаж). Таким образом, аннулирование лишней записи книги продаж необходимо делать в дополнительном листе книги продаж за 1-й квартал 2019 года.
Для этого необходимо в дополнительном листе к книге продаж указать числовые записи лишнего счета-фактуры с отрицательным значением (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утвержденных Постановлением № 1137).
При обнаружении плательщиком в налоговой декларации, которую он представил в налоговый орган, недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, плательщик вправе (но не обязан) внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом налогоплательщик может провести перерасчет налоговой базы в периоде выявления ошибки в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, исправляются только в периоде их совершения (п. 3, 11 Правил ведения книги продаж). Это связано с тем, что при исправлении ошибок невозможно корректно заполнить декларацию за текущий период (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС).
Таким образом, чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру, необходимо внести исправления в книгу продаж, составив дополнительный лист к книге продаж за 1-й квартал 2019 г., и представить уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2019 года.
Удаление ошибочного документа реализации товаров и услуг и аннулирование записи книги продаж
Методист отдела 1С Scloud
Если после подачи налоговой декларации в данных обнаружена ошибка, статья 81 пункт 1 Налогового кодекса РФ предписывает поступить следующим образом (в зависимости от влияния ошибки на сумму налога):
если налог рассчитан меньше, чем нужно, обязательно вносятся изменения и представляется уточненный документ;
если налог рассчитан больше или сумма не меняется, плательщик вправе внести изменения и представить уточненный документ.
Регламент ведения книг Покупок и Продаж определяет вносить любые изменения прошлых периодов только на дополнительных листах. Лист должен относиться к периоду оформления и регистрации документов, в которых допущена ошибка.
Рассмотрим ситуацию, когда предприятие ошибочно зарегистрировало в 1С реализацию, которая попала в отчетность завершенного периода. По документам был продан товар на сумму 180 000,00 руб, в том числе НДС 27 457,63 руб.:
Был сформирован и отражен в программе счет-фактура на реализацию:
Таблица в нижней половине формы заполнится данными из реализации автоматически:
На закладке «НДС Продажи» появится строка со сторнировочной записью:
Обратите внимание, что по умолчанию в программе не создается дополнительный лист и не определяется период, к которому нужно отнести изменения. Это делается вручную:
для столбца «Запись дополнительного листа» ставится значение «Да» (по умолчанию стоит «Нет»);
для столбца «Корректируемый период» указывается дата, относящаяся к периоду, который мы корректируем (23 квартал 2017 года).
Когда все поля заполнены, можно проверить и записать документ. После этого реализация будет аннулирована, о чем появится запись в Книге продаж на дополнительном листе за 2 квартал 2017 года:
Документ Корректировка реализации вид операции Исправление в первичных документах
Данная статья поможет понять, каким образом осуществить исправление документов и ошибок в 1С 8.3, в т.ч. как исправить:
- Создание и заполнение документа Алгоритм исправления ошибок в БУ Алгоритм исправления ошибок в НУ Алгоритм исправления ошибок по НДС
Документ Корректировка реализации используется для:
Основные способы создания документа Корректировка реализации :
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Ошибка исправляется по счетам учета:
Рассмотрим, как в 1С 8.3 исправить ошибки в бухгалтерском учете (исправление документов и проводок), налоговом учете (налог на прибыль), по НДС: регистрация исправленного счета-фактуры.
Ошибки текущего года, выявленные до окончания отчетного года
По алгоритму 1С исправления вносятся в БУ в периоде обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010):
Ошибки прошлых лет, выявленные до подписания отчетности
По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в БУ в декабре (п. 6 ПБУ 22/2010):
При этом появится остаток в БУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:
Бухгалтерскую отчетность необходимо переформировать. Ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы по операции.
Несущественные ошибки прошлых лет, выявленные после подписания отчетности
По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода осуществляется как для несущественных ошибок в периоде обнаружения ошибки через 91 счет (п. 14 ПБУ 22/2010):
Существенные ошибки прошлых лет, выявленные до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности
Алгоритма для корректировки прошлого года 1С 8.3 не заложено, но принцип исправления такой же как для Ошибок прошлого года, выявленных до подписания отчетности:
При этом появится остаток в БУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:
Сформируйте исправленный экземпляр бухгалтерской отчетности и представьте его всем пользователям. Ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы (расходы) по операции.
Существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности
Алгоритма для исправления таких ошибок в 1С не заложено, но можно воспользоваться механизмом для исправления Несущественных ошибок прошлого года, выявленных после подписания отчетности.
По алгоритму 1С корректировка прошлого года осуществляется только через 91 счет, а в этой ситуации исправление должно быть сделано через 84 счет (п. 9 ПБУ 22/2010):
Дата меняется только для проводки доходов/расходов в БУ!
Либо для исправления существенной ошибки через 84 счет можно воспользоваться документом Операция, введенная вручную.
Но! решение лучше принимать в зависимости от необходимых правок в НУ и НДС.
Ошибка текущего года не приводит к занижению налога
По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:
Ошибка текущего года приводит к занижению налога
По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде. Но это не верно!
При занижении налога мы должны представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки — за прошлый отчетный период.
Поэтому тут два варианта исправления ошибки.
Вариант 1. Ручная корректировка даты проводки в НУ документа
Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ. В БУ необходимо оставить все как есть:
Вариант 2. Ручное заполнение уточненной декларации
При проведении документа Корректировка реализации ничего корректировать не нужно.
Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ. В БУ необходимо оставить все как есть
Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога
По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:
По итогам текущего года убедитесь, что декларация с прибылью (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034), иначе нельзя воспользоваться правилами п. 1 ст. 54 НК РФ и учесть ошибку прошлых лет в текущем периоде. Если декларация оказалась убыточной, исправить ошибку можно только подав уточненку по НДС за предыдущий период.
Ошибка прошлого года приводит к занижению налога
По алгоритму 1С корректировка реализации прошлого периода вносится в НУ в прошлый период:
При этом появится остаток в НУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:
Рассмотрим алгоритм исправления ошибок НДС в 1С 8.3 в учете продавца.
Суммовая ошибка в книге продаж обнаружена в текущем периоде
По алгоритму 1С исправления осуществляются в текущей Книге продаж :
Суммовая ошибка в книге продаж обнаружена в следующем периоде
По алгоритму 1С исправления вносятся с помощью Дополнительного листа книги продаж :
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 1,00 из 5)
Как проводится корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения и увеличения
Корректировка реализации прошлого периода – явление в учете нередкое. Необходимость внесения изменений может возникнуть как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Рассмотрим отражение корректировочных сведений по реализации в бухгалтерском и налоговом учете.
Когда возникает необходимость корректировки
Ситуаций, при которых необходимо корректировать суммы уже после поставки, в практике ведения бизнеса довольно много. Вот некоторые из них:
Ситуации, при которых бухгалтеру приходится корректировать реализацию прошлого периода, могут возникнуть в любой сфере бизнеса, особенно если речь идет о крупных фирмах, работающих по нескольким направлениям и видам деятельности; о больших объемах отгрузки.
Если изменения произошли в течение 5-дневного срока с момента первичной отгрузки, особых проблем не возникает. К примеру, в целях налогового учета достаточно выставить новый счет-фактуру, учитывающий изменения (ст. 168 НК РФ п. 3). Однако так бывает не всегда. Рассмотрим ситуации корректировки реализации прошлого периода в ту или иную сторону на примерах.
Увеличение
Пусть в текущем периоде выявлена ошибка во взаиморасчетах прошлого периода ООО «Альфа», после чего ООО «Бета» перечислила фирме за товар дополнительную сумму. Разница в объеме реализации составила 12000 руб., в том числе НДС. 12000 / 1,20 = 10000 руб. 12000 — 10000 = 2000 руб.
Проводки ООО «Альфа»:
На заметку! Согласно инструкции по применению плана счетов (пр. №94н от 31/10/2000 Минфина) и в зависимости от особенностей рабочего плана счетов, утвержденного учетной политикой, в проводках могут применяться соответственно счета 91 (вместо 90-1), 76 (вместо 62, 60).
Уменьшение
Предположим теперь, что в марте ООО «Бета» подписало акт выполненных работ с ООО «Пиксель» на сумму 24000 руб., в том числе НДС, – установка и настройка нового ПО. В апреле в работе установленного программного обеспечения возникли сбои. Экспертиза определила неустранимый дефект ПО. ООО «Пиксель» с полученной от контрагента претензией полностью согласилось и в феврале вернуло деньги ООО «Бета». Такая операция отражается на счетах обеих фирм. 24000 / 1,2 = 20000 руб. 24000-20000 = 4000 руб.
ООО «Пиксель» (поставщик услуг)
Апрель (корректировка данных 1 квартала):
В данном случае также возможна проводка Дт 91-2 Кт 62 24000 руб. – уменьшение отражается вместе с НДС, Дт 68 Кт 91-1 4000 руб. – выделяется НДС на эту сумму, налоговый вычет на основании корректировочного счета-фактуры. Однако в инструкции к плану счетов связь 91 счета с НДС не обозначена. Вместе с тем учетный смысл счетов 90 и 91, безусловно, схож.
ООО «Бета»
Нюансы налогового учета
Счет-фактура от продавца на уменьшение стоимости отгрузки, НДС к вычету регистрируется в книге покупок. Это можно сделать не раньше, чем получено согласие покупателя на уменьшение, и не позже 3-х лет с момента оформления корректировочного счета-фактуры (ст. 171-13, 172-10 НК РФ).
Если реализация увеличивалась, корректировочный документ заносится в книгу продаж в том же квартале, котором был составлен (ст. 154-10 НК РФ).
По налогу на прибыль при изменении объема реализации, следовательно, и налоговой базы, подается корректировочная декларация. Сведения должны отражаться в периоде первоначального отражения хозяйственной операции. Об этом говорится в ряде писем Минфина (напр. №03-03-06/1/44103 от 12/07/17).
При увеличении реализации это правило работает всегда. Если корректировка произошла в сторону уменьшения, есть возможность отразить это в периоде корректировки, с одним условием: в периоде первичной отгрузки налог на прибыль рассчитан к уплате. В периоде первичной отгрузки был убыток (или нулевой показатель дохода) – значит, подается корректировочная декларация (ст. 54-1 НК РФ).