За что могут посадить экономиста
За что предпринимателя могут привлечь к уголовной ответственности
В 2020 году суды рассмотрели 4300 уголовных дел о преступлениях в сфере предпринимательской и экономической деятельности. Почти 3 тысячи человек осуждены, из них 300 человек лишили свободы.
Разбираемся, за что предпринимателей могут привлечь к уголовной ответственности в России.
😈 Незаконное предпринимательство
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 5 лет по ст. 171 УК РФ
За что накажут. За уклонение от регистрации бизнеса в ФНС, работу без лицензий и аккредитаций.
🤑 Коммерческий подкуп
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 12 лет по ст. 204 УК РФ
За что накажут. Подкуп — это как взятка, только дают ее не чиновнику, а работнику коммерческой компании.
Например, ИП договорился со снабженцем ООО, что будет поставлять сырье по завышенной цене, а часть денег будет отдавать ему наличными обратно. Подкуп — необязательно передача денег, это может быть и какая-то вещь.
Наказание грозит и тому, кто дает вознаграждение, и тому, кто его принимает
💸 Незаконное получение кредита
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 5 лет по ст. 176 УК РФ
За что накажут. За получение кредита или лучших условий по нему с помощью обмана банка.
Например, если бизнесмен даст банку ложную декларацию о завышенных доходах, чтобы ему одобрили заем.
Рискуют сесть в тюрьму те, кто обманет банк на сумму от 2,25 млн рублей.
Судить будут, даже если ИП хотел погасить долг, но не смог, после чего вскрылся подлог в документах
🕳️ Задержка зарплаты
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 5 лет по ст. 145.1 УК РФ
За что накажут. За задержку зарплаты больше чем на два месяца из корыстных побуждений. Или если платить сотрудникам меньше половины зарплаты в течение трех месяцев и дольше.
Задержка должна быть из-за личной заинтересованности: например, если работники сидят без денег, а предприниматель купил себе новую яхту. Уголовной ответственности можно избежать, если бизнесмен не платит зарплату по независящим от него причинам, например из-за стихийного бедствия
💥 Фиктивное банкротство
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 6 лет по ст. 197 УК РФ
За что накажут. За признание себя банкротом при реальной возможности платить по обязательствам.
У предпринимателя будет шанс оправдать себя: в суде придется доказывать целесообразность сделок, которые правоохранительные органы посчитают фиктивными. Чтобы избежать обвинений в фиктивном банкротстве, лучше не совершать сделки по заниженной цене с родственниками.
Уголовная ответственность начинается при сумме ущерба, то есть невозможности погасить обязательства на эту сумму, в 2,25 млн рублей
👻 Уклонение от уплаты налогов
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 3 лет по ст. 198 УК РФ
За что накажут. За умышленную неуплату налогов в любой форме, в том числе за счет ложных сведений в отчетности.
Лишение свободы грозит тем ИП, у кого за 3 года подряд недоимки по налогам составили минимум 2,7 млн рублей
💩 Мошенничество
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 10 лет по ст. 159 УК РФ
За что накажут. За получение денег или имущества обманом.
Видов мошенничества много. Например, предприниматель обещает поставить товар, получает предоплату, но не собирается исполнять обязательства. Или заключает фиктивные договоры, чтобы получить от государства грант или субсидию, а деньги идут на другие нужды.
Что считать мошенничеством, решат следствие и суд. Применить уголовную статью могут к мошенникам, нанесшим ущерб от 2500 Р
💰 Легализация, отмывание денег
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 7 лет по ст. 174 и 174.1 УК РФ
За что накажут. За финансовые операции с деньгами и имуществом, которые добываются преступным путем, а потом вводятся в оборот.
Реальный срок рискуют получить те, кто совершает сделки по отмыванию сумм от 1,5 млн рублей
😎 Взятка или посредничество во взяточничестве
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 15 лет по ст. 291, 291.1, 291.2 УК РФ
За что накажут. За вознаграждение должностным лицам, например чиновникам или менеджерам госкорпораций, которые в ответ сделают что-то полезное предпринимателю или кому-то еще. Вознаграждением могут быть не только деньги, но и, например, вещи. Размер взятки значения не имеет.
Лишить свободы могут даже за предложение передать взятку
👷 Нарушение требований охраны труда
Какое наказание. Лишение свободы на срок до 5 лет по ст. 143 УК РФ
📩 Все о бизнесе — в нашей рассылке
Что еще важно знать, чтобы остаться на свободе и сохранить бизнес:
А подборку кейсов по коммерческому подкупу можно? а то интересно, было бы круто изучить
Можно детальнее написать про мошенничество? Почему пакет молока 0.95 литра это не мошенничество а финансовая пирамида да? Как на практике проводят границу?
Антон, здравствуйте! Тема мошенничества неисчерпаема) И достойна отдельной статьи, даже целого цикла. Вопрос о молоке уже скорее философский. примерно как «а почему цены растут, а зарплата нет».
Если редакция даст «добро», подберем интересные примеры из судебной практики по коммерческому подкупу)
Александра, меня это именно в практическом ключе интересует, как органы классифицируют что мошенничество а что нет, я пытался мысленно формализовать и у меня не вышло, всегда получалось что-то рекурсивное в духе «мошенничество это то что юристы считают мошенничеством»
Антон, Антон, критерий классификации — наличие обмана или злоупотребления доверием, в результате которых виновная сторона получает чужое имущество.
Если вы пришли в магазин за молоком, на упаковке написано «1 литр», а при розливе выяснилось, что там 900 мл, налицо обман. Можно трубить во все инстанции. И может быть кому-нибудь что-нибудь за это будет.
Но если производителю просто нравится объем в 950 мл и именно столько он указывает на упаковке, обмана нет. По факту нет и мошенничества.
Если обратиться к термину «обман», то с финансовыми пирамидами все понятно.
«Обман как способ совершения хищения или приобретения права на чужое имущество может состоять в сознательном сообщении (представлении) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений, либо в умолчании об истинных фактах, либо в умышленных действиях, направленных на введение владельца имущества или иного лица в заблуждение.
Это идеальная теория. Практика иногда от нее отличается. И это не предмет публичных обсуждений)
Ты в ответе за всех: за что и как по закону накажут главного бухгалтера
Главный бухгалтер — особая должность, это второй человек в компании после руководителя. Главбух отвечает и за правильность бухгалтерского и налогового учета, и за экономику, и за финансы компании.
Думаю, что все руководители давно поняли, что главным бухгалтером должен быть человек не только высокого профессионализма и с высшим образованием, но и с умением нестандартно мыслить и решать сложные задачи. Уровень ответственности главного бухгалтера максимально высок, ведь главбух отвечает не только перед владельцами бизнеса (материально и дисциплинарно), но и по законам государства (административная, уголовная и субсидиарная ответственность).
Про ответственность главных бухгалтеров перед руководством и владельцами компании написано уже довольно много, поэтому давайте поговорим об ответственности перед государством.
Административная ответственность
Занимая административную должность главного бухгалтера, помните и об административной ответственности в соответствии с нормами КоАП РФ.
Максимальные штрафы для должностного лица установлены в ст.15.25 за непредставление сведений об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета в заграничном банке и составляют от сорока до пятидесяти тысяч рублей. А ст.15.11 КоАП РФ напрямую относится к бухгалтерии. Штраф за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности составляет от пяти до десяти тысяч рублей. Повторное нарушение может повлечь за собой и дисквалификацию должностного лица.
Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности понимается:
Ответственность можно разделить.
Вы будете удивлены, но, чтобы главному бухгалтеру избежать тотальной ответственности за «всех и вся» в компании, достаточно правильно составить трудовой договор с подробным описанием обязанностей и соответствующую должностную инструкцию.
Запомните: руководитель компании и обычные сотрудники также несут ответственность солидарно с главным бухгалтером. Часто на помощников возложена обязанность по расчету заработной платы, отправке отчетности, учету материалов. Если в штате кроме главного бухгалтера есть и другие бухгалтера, то проверьте их должностные инструкции и разделите зоны ответственности.
Уголовная ответственность
Главный бухгалтер привлекается к уголовной ответственности в случае уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, при неисполнении обязанностей налогового агента.
По данным Судебного Департамента ВС РФ всего по налоговым преступлениям за 2019 год осуждено 288 лиц. Однако точно установить количество привлеченных бухгалтеров сложно, так как среди осужденных могут быть не только бухгалтеры, но и руководители компаний.
Пункт 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 г. N 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» гласит, что обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьей 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статье 199 УК РФ.
Крупным размером в этой статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд, сорок пять миллионов рублей.[1]
Последствием такой неуплаты следует считать недополучение государственной казной денежных средств.
Недальновидные бухгалтеры уверены в своей безнаказанности и считают, что если отчетность подписал директор, то за ее содержание отвечает он и только он. Увы, но это не так.
В таких ситуациях, как правило, бухгалтер сообщает о фактической (расчетной) сумме налогов к уплате, далее директор дает указания о том, какую сумму налогов «готова» заплатить компания в бюджет, и бухгалтер готовит все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы. Бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, становится соучастником преступления, пособником.[2]
Включение в декларацию заведомо ложных сведений доказывает, что бухгалтер действовал с умыслом и был полностью осведомлен, а значит, рассчитывать на снисхождение будет невозможно.
Постановлением районного суда от 28.05.2018 по делу N 1-218/18 в отношении Деминой О. Н. (главный бухгалтер) установлены факты преступных деяний как должностного лица общества. Доказано, что Деминой О. Н. занижен размер налоговой базы по НДС за I-IV кварталы 2014 года и, соответственно, занижена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за указанный период. Судом установлен размер нанесенного преступными деяниями должностного лица материального ущерба бюджету Российской Федерации в сумме около 43 миллионов рублей, что даже превышает сумму, доначисленную обжалуемым решением инспекции (налоги, пени, штрафные санкции в общей сумме 35 млн. руб.).
Вступившим в законную силу приговором Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 2 апреля 2018 года Кушнир Н.B. признана виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 5 ст. 33, ч. 1 ст. 199 УК РФ. Кушнир Н. В. (главный бухгалтер общества), действуя умышленно, в качестве пособника, предоставляла средства совершения преступления, оказала содействие Яшкину А. Ю. (генеральный директор общества) в совершении уклонения от уплаты НДС, путём включения в налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2008 года, I-IV кварталы 2009 года и I квартал 2010 года заведомо ложные сведения.
В указанных судебных делах главным бухгалтерам повезло, они были освобождены в связи с истечением срока уголовного преследования, предусмотренного за данный вид уголовного преступления, хотя факт вины был установлен.
Главный бухгалтер должен всегда быть в курсе дел компании, следовать букве закона — его основная задача. Иногда твердого ответа — как поступать правильно, чтобы избежать уголовной ответственности, просто нет. Находясь в «серой зоне», бухгалтер должен прежде всего сам себе отдавать отчет о совершаемых им действиях.
И при появлении серьезных сомнений в законности действий руководства компании — надо принимать меры. Или уходить. Уйти можно всегда. Соглашаться или нет на подобные условия работы — право каждого. Хотите, чтобы не посадили — не нарушайте закон. Боитесь, что подставят, а вы не заметите — пора менять профессию. Я могу лишь пожелать вам найти такое место работы, где вы будете спокойно работать и ничего не бояться.
Но есть несколько вариантов, позволяющих минимизировать риски привлечения к уголовной ответственности бухгалтеров.
Довольно часто следственные органы в качестве доказательств вины используют деловую переписку (в том числе и электронную) между директором и бухгалтером. Используйте этот факт себе во благо. Переписывайтесь с руководителем, сообщайте о «странных» контрагентах, получайте подтверждение от директора по спорным операциям.
Приготовление к преступлению[3] станет отягчающим обстоятельством. Поэтому не храните в офисе лишние документы, которые могут расцениваться как компрометирующие, печати, флэшки компаний, не имеющих к вам отношение.
Помните всегда о том, что лучше воспользоваться профессиональной помощью защитника при возникновении спорных ситуаций (вызов на допрос, при проведении выездной налоговой проверки, даче письменных показаний). Не следует говорить лишнего, пока не продумаете всё до мелочей и не согласуете позицию с адвокатами.
Аутсорсинг также может помочь в минимизации рисков привлечения главного бухгалтера к уголовной ответственности. Очень важно правильно составить договор с аутсорсерами, чтобы четко определить обязанности и границы ответственности сторон. Аутсорсинговая компания несет материальную ответственность перед клиентами за ошибки в учете, допущенные по вине их специалистов.
Субсидиарная ответственность
Субсидиарная ответственность должника при банкротстве — это обязательства владельцев и руководства компании перед кредиторами.
В июле 2017 года в закон о банкротстве[4] были внесены изменения — расширен список контролирующих должника лиц (КДЛ), в него попали главные бухгалтера, которые стали отвечать личным имуществом и деньгами по обязательствам компании наравне с акционерами и руководством.
В настоящее время контролирующим может быть признано любое лицо, которое имеет возможность давать указания, обязательные для исполнения компанией-должником, или иным образом определять ее действия.
Определять, является ли главный бухгалтер контролирующим лицом, будет арбитражный суд.
В банкротном деле Инкасбанка было заявлено требование о привлечении к субсидиарной ответственности руководителей банка на сумму более чем 11 миллиардов рублей. Но главного бухгалтера не привлекли к ответственности, так как он пошел на сделку со следствием и передал всю информацию по сделкам и корпоративному владению активами (дело № А56-9862/2009/). Поскольку главбух изначально считался виновным, то вот таким способом он доказал свою непричастность к неправомерным действиям директора.
Возложить субсидиарную ответственность на бухгалтера можно в случае, когда искажение бухгалтерских данных привели к банкротству компании, то есть директор принимал решения, основываясь на данных, содержащие грубые ошибки. А также при наличии задолженности по налогам и сборам, причиной которой опять-таки стали ошибки главного бухгалтера. В деле № А40-69464/17-186-97Б влияние главного бухгалтера на принятие важных управленческих решений не было доказано.
Еще совсем недавно судебная практика по привлечению владельцев и исполнительного органа к субсидиарной ответственности была не столь обширной. Сейчас же практически ни одно дело о банкротстве не обходится без такого спора. Я думаю, что практика привлечения бухгалтеров к «субсидиарке» будет наращивать обороты в самом ближайшем будущем.
Рекомендую бухгалтерам и финансистам, занимающим высокие должности и напрямую участвующим в делах компании, позаботится уже сейчас о сохранении и защите вашего личного имущества.
Будьте предельно внимательны к финансовым данным, которые вы выдаете третьим лицам (банкам, налоговым органам), следите за состоянием активов компании, не допускайте убытков, задолженность в бюджет по налогам и сборам может быть только текущей.
В случае сложной финансовой ситуации не затягивайте, обращайтесь к специалистам, которые смогут помочь не допустить банкротства компании и урегулировать вопросы с налоговыми органами.
[1]УК РФ Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов.
[2] УК РФ Статья 33. Виды соучастников преступления.
[3] УК РФ Статья 30. Приготовление к преступлению и покушение на преступление.
[4] Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
На сколько сейчас сажают за уклонение от уплаты налогов. Как бухгалтеру защититься
Мы подготовили традиционный обзор по привлечению к уголовной ответственности по налоговым и другим предпринимательским составам по итогам 2018 года и началу 2019. Как всегда, наша цель не запугать руководителей бизнеса и главных бухгалтеров, а дать объективную картину реальных рисков. А они есть.
При подготовке статьи использовались только официальные данные МВД, Генеральной прокуратуры, Следственного комитета, ФНС, Росстата, а также Департамента судопроизводства Верховного суда РФ.
Пока правительство обсуждает регуляторную гильотину, реальная гильотина по налоговым преступлениям работает во всю, но нельзя не признать — она стала более избирательной:
Так продолжающееся снижение количества выездных налоговых проверок повлекло и снижение выявленных налоговых преступлений (материалы, по которым зарегистрированы в КУСП — книге учета сообщений о преступлениях), а значит и расследованных (по которым возбуждены уголовные дела).
Все о том, как не попасть на проблемы из-за налоговых проверках можно узнать в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты». Он уже доступен для пользователей. Посмотрите рассказ про этот онлайн-курс от его автора Ивана Кузнецова.
До 28 мая скидка 15% по промокоду KLERK15 (4675 руб. вместо 5500). Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь!
Не сложно заметить, что по-прежнему между выявленным налоговым преступлением и возбужденным уголовным делом целая пропасть, в которой некоторые материалы проверок прекращаются постановлениями об отказе в возбуждении уголовного дела, некоторые — за возмещением ущерба или за истечением срока привлечения к ответственности, некоторые материалы «футболятся» месяцами между районами или оперативным подразделением и следствием, а некоторые. скажем так, прекращаются по основаниям, не предусмотренным УПК РФ.
До суда и приговоров дел доходит еще меньше: итоги 2018 года Судебный департамент подведет только к июню, поэтому 273 приговора на графике это данные за 6 месяцев 2018 года.
Если же дело дойдет до суда, то по налоговому составу реально сесть в тюрьму можно, за 6 месяцев 2018 года это сделали 25 человек, причем свыше 5 лет лишения свободы получили 3 человека:
Напомним, что санкции за налоговые преступления предусматривают и столь суровые приговоры. Для удобства, мы свели составы преступлений в общую таблицу:
Интересно, что налоговые преступления остаются «мужскими» например, из 121 осужденного по ч. 2 ст. 199 УК РФ, только 17 женщин. Преступники же чаще всего (72%) имеют возраст от 30 до 49 лет и очень редко моложе — видимо не успевают стать интересными для правоохранителей. На наши семинары по оптимизации налогов также чаще всего ходят люди в возрасте 30-49 лет, но женщин обычно больше (в основном женщины — это главные бухгалтеры, мужчины — собственники или руководители бизнеса), вот и получается, что женщины больше беспокоятся о своей безопасности и соответственно реже становятся подсудимыми. Есть над чем задуматься мужчинам собственникам и руководителям бизнеса.
Несмотря на то, что осуждают по налоговым делам чаще мужчин, проблем и у женского пола много. О перспективах главбухов из-за громкого дела Галины Ахмадеевой подробно рассказывается в нашем курсе «Налоговые проверки. Тактика защиты».
Почти каждая выездная налоговая проверка — потенциально возбужденное в отношении руководителя уголовное дело, среднего размера доначислений в 22 млн. рублей вполне хватает на ч. 2 ст. 199 УК РФ:
Полицейских в среднем интересуют и меньшие суммы недоимок, так ущерб бюджету от налоговых преступлений — почти 95 млрд. рублей, а значит одно выявленное преступление «тянет» на 12,9 млн. рублей. Если очень грубо — это обналичивание 25 миллионов рублей за три года или по 694 тыс. рублей в месяц. Так как мы практикующие налоговые юристы уже более 10 лет, с уверенностью можем утверждать, что каждый бизнес начиная от малого — в зоне риска.
Но всегда есть возможность «соскочить» — в соответствии со ст. 28.1 УПК РФ — суд, а также следователь прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении налоговых преступлений, в случае, если до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (недоимка, штрафы, пени). Другое дело, что возместить ущерб нужно будет полностью и не споря.
По первым частям налоговых статей уголовное дело чаще всего прекращается вообще за истечением давности, ведь они небольшой тяжести, а значит на основании ст. 78 УПК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года. При этом сроки давности исчисляются со дня совершения преступления (подачи недостоверной декларации) и до момента вступления приговора суда в законную силу.
Но это вовсе не означает, что в этом случае или в случае прекращения уголовного дела по другому не реабилитирующему основанию (например — амнистии), возмещать ущерб государству не придется и известное дело бухгалтера Галины Ахмедовой тому подтверждение.
Что касается тенденций 2019 года, то уже в январе 2019 года МВД рапортовало об увеличении на 3,4% по сравнению с январем 2018 года преступлений экономической направленности. При этом тяжкие и особо тяжкие преступления в общем числе выявленных преступлений экономической направленности составили 70,5%.
Газета «Коммерсант» в ноябре 2018 года опубликовала информацию о том, что для усиления борьбы с уклонениями от уплаты налогов центральный аппарат Следственного комитета России (СКР) рекомендовал своим сотрудникам выявлять и самостоятельно расследовать сопутствующие этому преступления, в том числе связанные с незаконной банковской деятельностью. Ранее подобные составы по подследственности передавались в МВД, но в СКР считают, что налоговые преступления должны расследоваться в полном комплекте с теми, которые им способствуют.
Реально работает совместный приказ МВД России N 317, ФНС России N ММВ-7-2/481@ от 29.05.2017 «О порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу» и Письмо ФНС и СК РФ N ЕД-4-2/13650@ от 13 июля 2017 года вместе с «Методическими рекомендациями «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)» (в котором налоговикам предписано искать при выездных налоговых проверках умысел для улучшений перспектив возбуждения уголовного дела).
Но часто суровость закона продолжает компенсироваться его неисполнением: в каких-то ИФНС дают менять счета-фактуры от одних однодневок на другие без доплаты налога; при выявлении использования «бумажного НДС» налоговики в большинстве случаев требуют корректировки по НДС без корректировки налога на прибыль, да и спорные контрагенты вылетают не все и не сразу.
При этом такая парадигма налоговой оптимизации и построения бизнеса несет в себе мину замедленного действия, которая опутывает организации виртуальными товарными остатками, задолженностями перед спорными контрагентами, займами и векселями или многочисленными ИП, разделяющими потоки с НДС и без НДС, а также номиналами и искусственно усложненной структурой бизнеса.
ВНИМАНИЕ!
1 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее