чистая прибыль какой счет бухгалтерского учета
Счет 99. Прибыли и убытки
Для отражения итогов финансовой деятельности предприятия Планом счетов предусмотрен счёт 99 «Прибыли и убытки». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в ведении учета и его закрытии в конце отчётного периода.
Счета-корреспонденты счёта 99
Доходы и расходы организации по счёту 99 корреспондируют с другими счетами, отображающими деятельность компании в разрезе:
По итогам финансового года счёт 99 закрывается в ноль, а имеющийся остаток переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
Субсчета к счёту 99
Для расчёта экономических показателей деятельности предприятия с подсчётом прибылей и убытков, к счёту 99, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:
Субсчёт 99.3 исключительно кредитовый, субсчета 99.4–99.6 – дебетовые, а субсчета 99.1 и 99.2 могут обладать как кредитовым, так и дебетовым сальдо. Остатки по каждому из субсчетов списываются по итогам месяца на субсчёт 99.9.
Проводки для отображения прибыли и убытков на счёте 99
В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:
К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.
Закрытие счёта 99
Обнуление счёта 99 по итогам года необходимо для определения прибыльности фирмы и своевременного отчисления связанных с этим показателем налоговых платежей. Для этого по итогам года бухгалтер (или автоматизированная программа учёта) осуществляет закрытие связанных со счётом 99 счетов 90 и 91, а затем подсчитывает итоговое сальдо. Положительный дебет говорит об убыточности, положительный кредит – о доходности предприятия.
Бухгалтерский учет прибыли и ее использования (нюансы)
Бухгалтерский учет формирования прибыли
В бухучете выделяют 4 вида прибыли:
Нераспределенную прибыль обязательно нужно отразить в балансе. Как правильно это сделать, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам. Это бесплатно.
Операционная прибыль определяется как положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 90, которая в конце месяца переносится на счет 99:
Прибыль от прочих операций формируется в том же порядке, что и операционная. Только суммы для расчета берутся со счета 91:
Чистая прибыль рассчитывается с ежемесячной периодичностью после закрытия сальдо между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 90 и счету 91 и начисления налога на прибыль:
Формирование нераспределенной прибыли проводится 1 раз в год при списании образовавшегося на конец года остатка по счету 99 на счет 84:
Подробные разъяснения по определению сумм каждого вида прибыли и отражению их в бухучете вы найдете в наших статьях:
Бухгалтерский учет использования прибыли в организации
Использование прибыли в организации должно осуществляться только на основании решения ее учредителей (участников). Все операции по расходованию прибыли, зафиксированные в бухучете, но не подтвержденные указанным решением, будут считаться неправомерными, а бухгалтерская отчетность — недостоверной.
Использование прибыли можно представить в схематичном виде:
Рассмотрим подробнее отражение в проводках каждого из указанных в схеме направлений использования прибыли.
Внешнее использование прибыли
Сформирована прибыль по итогам года
Начислены дивиденды, премии по итогам года
Промежуточные дивиденды, премии (за квартал, полугодие, 9 месяцев).
Примечание! Указанная проводка не зафиксирована в плане счетов, но с логической точки зрения промежуточные дивиденды могут быть выплачены только за счет чистой прибыли (счет 99), так как нераспределенная прибыль (счет 84) формируется только в конце года
Благотворительные выплаты гражданам, организациям
Материальная помощь работникам
Как правильно учесть поощрение сотрудникам за счет чистой прибыли, узнайте в материале от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Внутреннее пассивное использование прибыли
Увеличение уставного капитала
Формирование (пополнение) резервного капитала
Внутреннее активное использование прибыли
При использовании прибыли на развитие организации и покрытие убытков за предыдущие года ее движение учитывается только на аналитических счетах. В синтетическом учете это движение никак не отражается. Данный факт связан с тем, что полученная прибыль не выводится из текущих оборотов, а продолжает работать.
Покупка ОС, НМА и иные затраты на оптимизирование деятельности организации, производимые за счет прибыли, учитываются в обычном порядке без использования счета 84.
А для того чтобы понимать, какая сумма из полученной прибыли направлена на оптимизирование деятельности, а какая осталась невостребованной, к счету 84 «Нераспределенная прибыль» рекомендуется открыть как минимум следующие субсчета:
И при принятии участниками организации решения об использовании прибыли фиксировать их внутренними проводками по счету 84:
Использование прибыли некоммерческих организаций
Отдельно следует выделить прибыль, полученную НКО от ее предпринимательства. Эту прибыль НКО могут использовать только на осуществление своей уставной деятельности и связанных с ней организационных расходов. Распределять полученную НКО прибыль между ее участниками и работниками нельзя. Поэтому в учете использование прибыли может быть отражено только одной проводкой:
Дт 84 Кт 86 — полученная прибыль направлена на увеличение целевых средств.
Итоги
При выплате прибыли учредителям, работникам организации или сторонним гражданам и организациям производится ее списание на счета расчетов с получателями средств. При отнесении прибыли на увеличение резервных и уставных фондов организации она списывается на счета по учету капиталов. А при оставлении прибыли в обороте организации ее движение фиксируется только в аналитическом учете.
Счет 99 “Прибыли и убытки”
СЧЕТ 99 “ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ”
Счет 99 “Прибыли и убытки” предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
На счете 99 “Прибыли и убытки” в течение отчетного года отражаются:
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
К чрезвычайным расходам относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). В частности, к чрезвычайным расходам относятся:
Для повышения аналитичности информации и с учетом предложенных вариантов отражения соответствующих объектов на счетах 90 “Продажи”, 91 “Прочие доходы и расходы”, к счету 99 “Прибыли и убытки” могут быть открыты субсчета:
99-1 “Прибыли и убытки от обычных видов деятельности”;
99-2 “Прибыли и убытки от операционной деятельности”;
99-3 “Прибыли и убытки от внереализационных операций”;
99-4 “Чрезвычайные доходы”;
99-5 “Чрезвычайные расходы”;
99-6 “Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям”;
99-7 “Прибыли и убытки отчетного года”.
На субсчете 99-1 учитывают (отражают) прибыли и убытки от обычных видов деятельности (от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг и др.).
На субсчете 99-2 учитывают (отражают) прибыли и убытки от операционной деятельности, выявленные на счете 91 “Прочие доходы и расходы” (например, от продажи и прочего списания основных средств, нематериальных активов, от продажи материалов, ценных бумаг и др.).
На субсчете 99-3 учитывают (отражают) прибыли и убытки, выявленные от внереализационных операций на счете 91 “Прочие доходы и расходы” (т.е. путем сопоставления внереализационных доходов и внереализационных расходов на счете 91 “Прочие доходы и расходы”).
На субсчете 99-4 учитывают (отражают) чрезвычайные доходы по видам или группам (от пожаров, наводнений и др.).
На субсчете 99-5 учитывают (отражают) чрезвычайные расходы по видам или группам (в результате пожаров, гибели скота в связи с эпизоотией, гибели посевов сельскохозяйственных культур в результате засухи и др.).
На субсчете 99-6 учитывают (отражают) операции по начислению налога на прибыль и финансовым санкциям (суммы налога на прибыль, штрафов и пени в бюджет).
На субсчете 99-7 учитывают (отражают) прибыль или убыток отчетного года, выявленный путем сопоставления совокупной прибыли и совокупного убытка на субсчетах 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 “Прибыли и убытки” закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 “Прибыли и убытки” в кредит (дебет) счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
Построение аналитического учета по счету 99 “Прибыли и убытки” должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерские проводки по чистой прибыли
Что такое чистая прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) рассчитывается на конец года путем обнуления итогов по счетам бухучета. Данный показатель состоит из поступлений и издержек компании, скорректированных на налоговые платежи. При этом если расходы компании превысили поступления, то формируется убыток.
Более наглядно построчное возникновение ЧП представлено в Отчете о прибылях и убытках.
О применении показателей бухотчетности в экономическом анализе см. в материале «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».
Чистая прибыль в форме 2
ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:
См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».
Проводки по чистой прибыли
Перед тем как сделать проводки по ЧП, необходимо осуществить списание со счета 90 «Продажи» и счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Обнуление счетов 90 и 91:
Формирование финансового итога:
Какими проводками списывать убытки прошлых лет, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
счет 90/С — себестоимость,
счет 90/З — закрытие счета 90,
счет 91/ПР — прочие расходы,
счет 91/ПД — прочие доходы,
счет 91/З — закрытие счета 91.
ВАЖНО! Обнуление по счетам 90 и 91 происходит каждый месяц.
В конце года делаются следующие записи:
ВАЖНО! Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге.
Чистая прибыль
Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.
Отражение чистой прибыли на счетах бухгалтерского учета
Суммы чистой прибыли или убытка прошлых лет отражаются на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
Чистая прибыль прошлых лет отражается по кредиту субсчета “Нераспределенная прибыль” к счету 84.
Использование чистой прибыли
Чистой прибылью распоряжаются участники организации (акционеры) (п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ, пп. 11.1 п. 1 ст. 48 Закона N 208-ФЗ).
Они могут направить ее, например, на дивиденды, на увеличение уставного капитала или создание резервного капитала.
Кроме того, за счет чистой прибыли погашают убытки прошлых лет.
В этом случае делается внутренняя проводка по дебету субсчета 84-нераспределенная прибыль и кредиту субсчета 84-непокрытый убыток.
При распределении чистой прибыли делают такие проводки:
Учтена нераспределенная прибыль
Учтен непокрытый убыток
Создан резервный капитал
Увеличен уставный капитал
Прибыль направлена на покрытие убытка прошлых лет
Кроме того, корректировочными записями по счету 84 исправляют существенные ошибки прошлых лет, повлиявшие на финансовый результат.
Документальное оформление распределения чистой прибыли
Решение о распределении чистой прибыли оформляется в виде протокола.
В протоколе прописывается, какая часть чистой прибыли подлежит распределению и на какие конкретно цели будет направлена чистая прибыль.
Так, в обществе с ограниченной ответственностью собственники оформляют протокол общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Закона N 14-ФЗ).
В акционерном обществе учредители составляют протокол общего собрания акционеров (ст. 63 Закона N 208-ФЗ).
Отличие его от протокола общего собрания участников в том, что он оформляется в двух экземплярах.
И имеет обязательные реквизиты.
А также сведения о председателе и секретаре собрания, повестке дня. Такие требования установлены п. 2 ст. 63 Закона N 208-ФЗ.
А вот в фирмах, созданных единственным учредителем, протоколы собраний вообще не оформляются.
Это следует из ст. 39 Закона N 14-ФЗ и п. 3 ст. 47 Закона N 208-ФЗ. Направления расходования средств чистой прибыли учредитель определяет своим письменным решением.
В какой срок следует потратить чистую прибыль на цели, определенные собственниками
После утверждения решения собственников о распределении чистой прибыли, следует произвести выплаты на определенные в этом документе цели.
При этом следует соблюдать срок выплаты, указанный в решении.
Если срок не указан, то принимается во внимание общий период времени, установленный законодательством.
Так, для обществ с ограниченной ответственностью крайний срок не может превышать 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
А для акционерных обществ сроки считаются в зависимости от статуса получателя (его определяет совет директоров).
Чистая прибыль и бухгалтерская отчетность
Сальдо счета 84 отражается в балансе в разд. III “Капитал и резервы” по строке 1370 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
В отчете о финансовых результатах по строке 2400 “Чистая прибыль (убыток)” отражается сумма чистой прибыли организации за отчетный период.
Показатель строки 2400 Отчета должен быть равен конечному сальдо по счету 99 “Прибыли и убытки”, который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
Взаимоувязка показателей чистой прибыли в бухгалтерской отчетности
Отдельные показатели чистой прибыли форм бухгалтерской отчетности, значения которых должны быть равны, приведем в таблице.
Отчет о финансовых результатах
Отчет об изменениях капитала
Показатель графы “За отчетный год” строки 2400
Разница показателей графы “Итого” строки 3311 и графы “Итого” строки 3321
Показатель графы “За предыдущий год” строки 2400
Разница показателей графы “Итого” строки 3211 и графы “Итого” строки 3221
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.