членские взносы на каком счете отражать

Членские взносы на каком счете отражать

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация ежегодно производит выплату членских взносов бельгийской некоммерческой организации, что не связано с реализацией ею товаров (работ, услуг), передачей имущественных прав. Оплата указанных взносов не является обязательной в соответствии с законодательством, в том числе российским (членство является добровольным). Уплата членских взносов непосредственным образом не связана с осуществлением основного вида деятельности организации.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на уплату членских взносов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация в рассматриваемой ситуации не вправе признать в налоговом учете расходы на уплату ежегодных членских взносов. В бухгалтерском учете данные расходы признаются в качестве прочих единовременно или равномерно в течение года (более подробно порядок бухгалтерского учета раскрыт ниже).

Обоснование вывода:

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Расходы на СРО в бухгалтерском и налоговом учете (нюансы)

Что такое СРО и какие расходы с ней связаны?

СРО (саморегулируемая организация) — это некоммерческая организация:

Членство в СРО может быть обязательным и добровольным. При этом расходы у коммерсантов возникают по оплате:

Об учетных особенностях указанных платежей на СРО расскажем в следующих разделах.

Обязана ли организация сообщать в налоговый орган сведения о вступлении в СРО, разъяснил действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса С.В. Разгулин. Узнайте ответ чиновника, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Как влияет вид расходов на СРО на их налоговый учет

Порядок признания расходов на СРО в налоговом учете зависит от их вида.

Вступительный, компенсационный и членские взносы в СРО

Такие виды расходов обладают двумя специфическими особенностями, которые оказывают влияние на порядок их налогового учета:

Как с помощью ст. 264 НК РФ обосновать расходы — узнайте из материала «Ст. 264 НК РФ: вопросы и ответы».

Для обоснованного списания расходов потребуется:

Страховой платеж

Вступающим в СРО необходимо застраховать свою гражданскую ответственность — выполнение этого условия является одним из обязательных требований при прохождении процедуры оформления членства в СРО.

Расходы на страховку сразу списать не получится — схема включения этого платежа в налоговые расходы описана в п. 6 ст. 272 НК РФ. Для ее применения требуется:

Рекомендации о бухучете страховок вы найдете в материале «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Признать в налоговых расходах суммы уплаченной страховки и иных взносов, если фирма вступает в СРО добровольно, проблематично — у налоговиков правомерность признания таких расходов вызывает сомнение ввиду их экономической необоснованности.

Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию? Ответ на этот вопрос детально рассмотрен в КонсультантПлюс. Изучите его, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Способы бухучета расходов на СРО

В бухучете признание расходов на СРО может происходить по различным алгоритмам. Например:

К чему приводят расхождения между налоговым учетом и бухучетом и как их учесть — расскажет материал «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Каждый метод имеет свои нюансы из-за неясностей законодательства и различных трактовок. К примеру:

С тонкостями международного учета НМА вас познакомит материал «МСФО № 38 Нематериальные активы — особенности применения».

Итоги

Вступление в СРО связано с расходами, включающими единовременные (вступительный и компенсационный взносы) и регулярные (членские взносы) платежи. Кроме того, потребуется оплатить специальную страховку гражданской ответственности. Все указанные расходы могут уменьшать налоговую прибыль, если вступление в СРО является для фирмы обязательным в силу требований законодательства.

Источник

Участие в саморегулируемых организациях. Учет вступительных взносов и иных платежей строительной организацией

Гражданско-правовые отношения

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается в срок не позднее чем в течение трех рабочих дней после дня принятия соответствующего решения, уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд СРО.

Кроме этого, члены СРО обязаны уплачивать ежегодные членские взносы (п. 3 ч. 2 ст. 55.7 ГрК РФ).

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается СРО без ограничения срока и территории его действия (ч. 9 ст. 55.8 ГрК РФ).

Лицу, прекратившему членство в СРО, не возвращаются уплаченные вступительный взнос, членские взносы и взносы в компенсационный фонд СРО (ч. 4 ст. 55.7 ГрК РФ).

Бухгалтерский учет вступительных взносов и иных платежей

Учет вступительного взнос и взноса в компенсационный фонд

Если бы данные документы выдавались на определенный период, то можно было бы расходы на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд списывать постепенно.

Учет членских взносов

С него оплата членства будет списываться на расходы по обычным видам деятельности равномерно исходя из срока, за который уплачиваются взносы.

Такой порядок можно объяснить тем, что только членство в СРО дает право заниматься строительством в течение времени, пока организация является членом СРО.

В балансе расходы, списываемые равномерно, могут отражаться в составе прочих внеоборотных или оборотных активов. В связи с тем что членские взносы имеют не долгосрочный характер (в пределах года), затраты на их уплату, учтенные как расходы будущих периодов, целесообразно отражать в составе прочих оборотных активов.

Налог на прибыль

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Подтвердить осуществленные расходы организация может следующими документами:

Таким образом, списать сразу в уменьшение прибыли можно уплату всех взносов, однако членские взносы бухгалтер может равномерно включить в расчет налоговой базы, пользуясь правом самостоятельного распределения по времени расходов, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко.

Такой порядок позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет и обойтись без применения норм ПБУ 18/02.

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Согласно п. 6 ст. 3 названного Закона некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой с даты внесения сведений о ней в государственный реестр саморегулируемых организаций.

В связи с этим, если некоммерческое партнерство имеет статус саморегулируемой организации, налогоплательщик вправе учесть в составе расходов вступительные и членские взносы указанному некоммерческому партнерству.

Если некоммерческое партнерство не имеет статуса саморегулируемой организации, взносы, уплачиваемые ему налогоплательщиком, при определении налоговой базы по налогу при УСНО не учитываются.

Пример

После этого были получены свидетельство о членстве в саморегулируемой организации и свидетельства о допуске к «опасным» строительным работам.

В бухгалтерском учете организации следует сделать следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

Учет вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд

Уплачен вступительный взнос

Перечислен взнос в компенсационный фонд

Взносы отражены в текущих расходах

Учет членского взноса

Уплачен членский взнос за год

Ежемесячно списана часть членского взноса

(120 000 руб. / 12 мес.)

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Источник

Бухгалтерские проводки по учету членских взносов

Бухгалтерское отражение членских взносов в учете осуществляется в зависимости от стороны:

Существуют организации, объединяющие множество других людей или компаний, с целями, далекими от получения прибыли. Как правило, лиц в таких организациях связывают общие интересы. Но для успешной работы необходимы денежные средства.

Кому нужны членские взносы

Для того чтобы организация могла функционировать и выполнять свои задачи, входящие в нее участники платят членские, вступительные или компенсационные взносы в зависимости от рода объединения. Это некоммерческие сообщества:

Примечание от автора! Все они собирают в своих рядах участников, связанных одной целью. Почему членам таких фондов необходимо платить членские взносы? Без них они не смогут существовать.

Для примера можно рассмотреть, как действует СНТ. Множество садоводов-любителей желают приобрести земельные наделы, чтобы использовать их в рамках разрешенных государством целей. Наделы соединяются единым комплексом. Чтобы выращивать растения, строить дома или рыть бассейны на своих участках, собственникам нужна инфраструктура:

Как действует СРО

В свою очередь СРО объединяет предпринимателей по единой специфике лицензируемой деятельности, например, строительные организации или проектировщики.

Примечание от автора! Это связано с тем, что система государственного лицензирования профессиональной деятельности прекратила свое существование в 2010 году.

Но их деятельность требует обязательного допуска, для чего существуют специальные комитеты, которые взяли на себя контрольные и надзорные функции. Поэтому участники регулируют себя сами, объединяясь в некоммерческие партнерства.

Когда организация становится членом СРО, она принимает на себя обязанности по поддержке деятельности объединения, то есть финансовые издержки. Порядок установлен Федеральным законом № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Если предприятие вступило в членство

Партнеры, участвующие в СРО, у себя в учете должны отражать следующие бухгалтерские проводки по членским взносам:

97 счет «Расходы будущих периодов» употребляется с целью списывать затраты в определенный период времени.

Например, ООО «Стройка века» является членом СРО. Размер ежеквартального взноса составляет 4 500 рублей. Таким образом, за год членства надо заплатить:

Бухгалтер уплатил взнос в начале 1 квартала в полном объеме согласно условиям договора и сделал запись:

Теперь ежемесячно надо учитывать списание затрат по членским взносам. Искомая сумма составит:

Следовательно, в учете нужно записать:

По состоянию на 1 апреля расходы на членство в бухгалтерском учете полностью списаны в составе обычной деятельности.

Источник

Членские взносы на каком счете отражать

В основе деятельности консалтинговой компании «АККА Консалт» – предоставление бухгалтерских и юридических услуг, кадровый и управленческий учет. Каждый субъект хозяйствования ежедневно проводит большое количество финансовых операций. Согласно Федеральному законодательству РФ компании всех форм собственности, за исключением ИП, должны отражать текущие процессы в бухгалтерском учете.

Чтобы грамотно отразить хозяйственные операции по регистрам бухгалтерского учета применяется соответствующая корреспонденция счетов, или проводки. Специалисты нашей компании профессионально владеют знаниями по плану счетов бухгалтерского учета. Мы быстро составляем записи при оформлении тех или иных операций.

К нам часто обращаются по вопросам бухгалтерского учета потребительских обществ и кооперативов с просьбами оказать содействие в оформлении проводок по приему различных видов взносов – паевых, членских, целевых.

Предлагаем разобраться в тонкостях их оформления на конкретных примерах.

В соответствии с положениями устава образуется паевой, или уставной, фонд кооператива (потребительского общества). Это один из видов уставного капитала предприятия. Согласно Плану счетов паевой фонд должен отражаться таким образом:

Дебет 75, субсчет «Расчеты по взносам в паевой фонд» Кредит 80, субсчет «Обязательный паевой взнос»

— начислены обязательные паевые взносы;

Дебет 50 (08, 10, 51) Кредит 75

— внесены паевые взносы членами общества.

Дебет 76 субсчет «Расчеты с пайщиками» Кредит 86 субсчет «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Паевые взносы», «Дополнительные паевые взносы» – в этих разделах отражена задолженность членов по указанным видам взносов.

Пример 1.

Кооператив прошел официальную регистрацию. Как организовать порядок ведения бухучета потребительским обществом? В чем заключаются особенности налогообложения кооператива?

Бухгалтерский учет и отчетность

Деятельность кооперативов регулируется Законом Российской Федерации от 19.06.1992 года № 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее – Закон № 3085-I), Гражданским Кодексом Российской Федерации и некоторыми другими нормативными актами и положениями.

Исходя из пункта 1 статьи 26 Закона № 3085-I, ведение бухгалтерского учета потребительским обществом и предоставление финансовой отчетности осуществляется согласно порядку, установленному российским законодательством. Совет и правление кооператива отвечают за полноту и достоверность информации, отраженную в бухгалтерском балансе и годовом отчете, которая предоставляется следующим государственным структурам: союзам потребкооперации, пайщикам, средствам массовой информации и другим компетентным органам.

Другими словами, потребительское общество организует ведение бухучета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 года № 34н; нормами Федерального закона от 06.12.2011года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 года № 94н (далее – План счетов).

Руководствуясь пунктом 2 части 4 статьи 6 Закона № 402-Ф3, государственные организации, исключение составляют некоммерческие организации, у которых за прошлый отчетный год поступления денежных средств и имущества не выше 3 млн. рублей, а также коллегии адвокатов, юридические консультации, адвокатские бюро и палаты, жилищные, сельскохозяйственные потребительские и жилищно-строительные кооперативы, нотариальные палаты, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, государственные корпорации, общества взаимного страхования, государственные компании и корпорации, организации государственного сектора, политические партии и их региональные представительства, структурные подразделения, саморегулируемые организации, имеют право использовать в своей деятельности упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и применять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Некоммерческие организации, которые перешли на упрощенный способ ведения бухгалтерии, вправе использовать формы отчета по целевому использованию финансовых средств и формы бухгалтерского баланса, оформление которых разъяснено в приложении № 6 приказа Министерства финансов РФ от 02.07.2010 года № 66н до утверждения стандартов бухгалтерского учета для составления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (письмо ФНС России от 23.09.2011 года № ЕД-4-3/15678@). Данная норма утверждена письмом Министерства финансов РФ № 07-01-06/57795 от 27.12.2013 года. Его можно найти в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами» сайта ФНС России http://www.nalog.ru.

В соответствии с частью 3 статьи 7 Закона № 402-ФЗ руководителям таких некоммерческих организаций не запрещено принимать ведение бухгалтерии на себя.

Это все, что касается применения упрощенных способов ведения бухгалтерии.

Руководствуясь ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (далее – ПБУ 1/2008) и действующими стандартами, предприятие вправе самостоятельно утверждать систему способов ведения бухучета. Одновременно с этим, в соответствии с пунктом 4 ПБУ 1/2008 организации устанавливают следующие формы работы:

и иные решения для организации бухгалтерского учета.

В процессе организации общества происходит отражение паевых взносов участников. В устав потребительского кооператива необходимо внести информацию следующего характера:

Пункт 1 статьи 4 Закона № 3085-I гласит, что потребительское общество может быть создано за средства из вступительных и паевых взносов, его деятельность может иметь производственный, торговый, заготовительный, посреднический или иной характер.

В соответствии с пунктом 3 статьи 21 Закона 3085-I к источникам формирования имущества кооператива относятся:

Руководствуясь положениями устава, утверждается один из видов уставного капитала организации – паевой, или уставной, фонд потребительского общества. С его помощью согласно Плану счетов отражается следующая информация:

Дебет 75, субсчет «Расчеты по взносам в паевой фонд» Кредит 80, субсчет «Обязательный паевой взнос»

— начисление обязательных паевых взносов;

Дебет 50 (08, 10, 51) Кредит 75

— внесение паевых взносов пайщиками.

Уставной фонд кооператива может быть отражен в разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» в качестве актива, состоящего из паевых взносов, внесенными членами кооператива при его создании или до вступления в него, но по отдельной статье. Это требование содержится в письме Минфина России № 07-05-06/284 от 01.11.2005 года.

Еще один аспект, касающийся создания фонда из чистой прибыли, описан в пункте 2 статьи 23 Закона № 3085-I. Кооператив может сам формировать собственный фонд развития потребительской кооперации. Данное формирование может создаваться за счет чистой прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности потребительского общества. В соответствии с пунктом 3 статья 23, пунктом 1 статьи 24 Закона № 3085-I порядок определяет общее собрание пайщиков.

Предпринимательская деятельность потребительского общества и получение доходов, связанных с ней, регламентируются законом и уставом кооператива. Распределение средств между пайщиками осуществляется в соответствии с пунктом 5 статья 116 ГК РФ на общем собрании членов общества (пункт 2 статья 16 Закона № 3085-I.

На основании принятых пайщиками решений в бухучете производятся следующие записи:

Дебет 84 Кредит 86

— при направлении прибыли на обеспечение уставной некоммерческой деятельности общества либо на пополнение фондов, учитываемых на счете 86;

Дебет 84 Кредит 82

— при направлении прибыли на пополнение резервного или иных фондов;

Дебет 84 Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» (или 70)

— при начислении обществом доходов от коммерческой деятельности членам общества;

Дебет 84 Кредит 80, субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива» (или 86, субсчет «Паевой фонд потребительского кооператива»)

— при направлении прибыли на увеличение приращенных паев членов кооператива.

Особенности налогообложения кооператива

Налогообложение потребительского общества регламентируется следующими правовыми нормами:

ü главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ;

ü главой 26.3 «Система налогообложения в виде ЕНВД»

ü письмами Министерства финансов России от 04.07.2013 года № 03-11-06/3/25801, от 11.10.2012 года № 03-11-06/3/70.

Также налогообложение применяется параллельно общей системе налогообложения или в специальном налоговом режиме, предусмотренном в главах 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ. Вдобавок к этому, в отношении потребительских обществ не действуют ограничения по участию в других организациях. И также в целях применения главы 26.3 предусмотрено ограничение по численности.

Совокупность специальных режимов, разрешенных для налогообложения кооперативов, не освобождают потребительское общество от обязанности вести бухучет.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (пункты 3 и 4 статьи 39) паевые взносы не считаются реализацией.

Организации, которые не ведут коммерческую деятельность, разделяют учет доходов и расходов, полученных и произведенных в объеме целевых поступлений, целевого финансирования, а также внереализационных доходов и расходов, доходов и расходов, которые связаны с производством и реализацией. Распределение расходов между всеми этими видами деятельности Налоговым кодексом не предусмотрено. По этой причине положения пункта 1 статьи 272 НК РФ к некоммерческим организациям не относятся.

Пример 2.

Кооператив открылся давно. Но в данный момент нашлись желающие вступить в него. Размер вступительного взноса равен 250 рублей, членского – 500 рублей, паевого – 1000 рублей. Паевые взносы ранее вступивших пайщиков отражены на счете 80. Каким образом организовать бухгалтерский учет паевых и вступительных взносов членов кооператива?

Отражение вступительных и паевых взносов новых членов кооператива следует производить на отдельном субсчете, открытом параллельно синтетического счета 86 «Целевое финансирование»:

Дебет 76 (в разрезе аналитики по каждому пайщику) Кредит 86 «вступительные взносы»

250– отражена задолженность членов пайщиков по внесению вступительных взносов;

Дебет 76 (в разрезе аналитики по каждому пайщику) Кредит 86 «членские взносы»

500 – отражена задолженность членов пайщиков по внесению членских взносов;

Дебет 75 (в разрезе аналитики по каждому пайщику) Кредит 80 « паевые взносы»

1000 – отражена задолженность членов пайщиков по внесению паевого взноса.

Дебет 50 (51) Кредит 76 (в разрезе аналитики по каждому пайщику) внесены:

« вступительные взносы» 250

« членские взносы» 500

Дебет 50 (51) Кредит 75 (в разрезе аналитики по каждому пайщику) внесены паевые взносы 1000.

Пример 3.

Как в бухучете отразить вступление в члены потребительского общества » юридического лица»

Вступительные взносы следует отражать в следующих бухгалтерских записях:

Документ счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т счета 51 «Расчетные счета», 50 «Касса»;

Документ счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Капитальные вложения в виде имущественных паевых взносах (работы, услуги, ТМЦ) отражаются таким образом:

Д-т счета76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т счета10 «Материалы», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 41 «Товары», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Д-т счета 58 «Финансовые вложения», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

В случаях, когда какое-либо предприятие вносит денежный паевой взнос на инвестиционные цели, то в бухгалтерских записях следует отразить информацию таким образом:

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т счета 51 «Расчетные счета», 50 «Касса»;

Д-т счета 58 «Финансовые вложения», К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предприятие, которое передает продукцию (услуги, виды работ) на инвестиционные цели, отражает их стоимость в бухучете как капитальные вложения. В бухгалтерском учете получателя делается такая запись:

Д-т счета 51 «Расчетные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т сч.86 «Целевое финансирование».

Источник