Ип на усн выставил счет фактуру с ндс что делать
Как действовать ИП на УСН при выставлении НДС?
Работают ли ИП с НДС?
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные, предприниматели признаются налогоплательщиками, которые могут применять УСН (с некоторыми исключениями). Таким образом, с учетом положений п. 3 ст. 346.11 НК РФ, находясь на УСН, ИП с НДС практически не сталкиваются в связи с тем, что обязанности по уплате налога не возникает. В силу положений п. 2 ст. 170 НК РФ НДС списывается в стоимость того или иного приобретенного товара, работы, услуги или имущественного права.
Однако выступая в качестве налогового агента или участника товарищества, выставляя покупателю счет-фактуру с НДС или осуществляя ввоз товаров на территорию РФ, ИП уплачивает НДС по правилам, предусмотренным общим режимом налогообложения.
Работа ИП с НДС при выполнении обязанности налогового агента
Налоговым агентом по НДС ИП признается в случаях, установленных ст. 161 НК РФ, например:
Это касается и ИП на УСН. От агентского НДС данный спецрежим предпринимателя не освобождает. О том, как действовать ИП при той или иной ситуации агентства по НДС, можно прочесть у нас на сайте:
Работа ИП с НДС при импорте
Уплата НДС на таможне при ввозе товаров регламентирована ст. 160 НК РФ и таможенным законодательством. Налог уплачивается при подаче таможенной декларации.
В связи с тем, что ИП с НДС не работает и вычеты по НДС по иморту не применяет, уплаченный на таможне налог следует отнести на стоимость товаров, ввезенных на территорию РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Работа ИП с НДС в случае выставления им счета-фактуры
Как мы уже говорили, от ИП на УСН Налоговый кодекс не требует предъявления покупателям НДС и выставления счетов-фактур. Но в отдельных ситуациях предприниматель может сделать это добровольно. В этом случае он обязан перечислить НДС в бюджет и отчитаться за него декларацией в общем порядке (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем уплатить налог он должен единовременно. Растягивать платеж на три месяца лица, находящиеся на УСН, не вправе.
Итоги
ИП на УСН НДС, как правило, не уплачивают. Делать это им приходится лишь в отдельных ситуациях, которые мы перечислили выше.
Счёт с НДС на УСН
Предприниматели на УСН не платят НДС и не указывают его в документах. Но иногда приходят крупные клиенты на общей системе налогообложения и просят выставить счёт с НДС. Если они покупают без НДС, то не могут заявить налог к вычету и сэкономить.
Вам же выставлять счёт с НДС, наоборот, невыгодно — придётся заплатить этот налог в бюджет. Но если отказать клиенту, он уйдёт к другому поставщику. Поэтому в крупных сделках предприниматели на УСН иногда делают исключения.
Разберёмся, как быть, если вы выставили счёт с НДС: как считать и платить налог и какую отчётность сдавать.
Коротко об НДС
НДС — это налог на добавленную стоимость, который включается в цену товара. Обычно НДС равен 20%, а для некоторых категорий товара — 10% или 0%.
Чтобы выделить сумму НДС из общей стоимости товара, умножьте её на 20/120 при ставке 20% или на 10/110 при ставке 10%.
Так, если товар стоит 10 000 рублей, включая НДС 20%, то сумма НДС — это 1 666,67 рублей (10 000 х 20 / 120).
Включите НДС в счёт
То есть выделите его в общей сумме. Например: итого к оплате 10 000 рублей, включая НДС 20% 1 666,67 рублей.
Выставите счёт-фактуру
Срок — 5 календарных дней. Отсчитывайте его с того момента, который был раньше:
Например, вы оформили договор на поставку круассанов и получили оплату от заказчика 15 июня. Выставите для него счёт-фактуру до 20 июня включительно.
Заплатите НДС и сдайте отчёт в налоговую
Сделайте это по итогам того квартала, в котором выставили счёт-фактуру. Сроки:
В отчёте заполните титульный лист, раздел 1 с суммой НДС к уплате, раздел 12 со сведениями из счетов-фактур. Отчёт можно сдать только в электронном виде, на бумаге его не примут.
С какой суммы платить налог УСН
Платите УСН с оставшейся после вычета НДС суммы.
Например, вы получили от клиента 10 тысяч рублей, но из них 1 666,67 рубля — это НДС, который вы перечислили в налоговую. Налог УСН платите с оставшейся суммы — с 8 333,33 рублей.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Как помогает Эльба
1. Выставляет счёт с НДС.
2. Создаёт счёт-фактуру.
3. Помогает посчитать налог, подготовить отчёт и отправить его через интернет.
Статья актуальна на 05.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Если плательщик УСН выставил счет-фактуру
Субъекты на упрощенной системе не платят НДС — есть лишь несколько исключительных случаев, когда они обязаны это сделать. Поэтому своим покупателям они счета-фактуры не выставляют. Если же все-таки это происходит, то влечет для них определенные последствия. Какие именно — об этом расскажем далее.
В каких случаях субъект на УСН признается плательщиком НДС
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, организации и ИП на УСН не платят НДС. Они не должны предъявлять контрагентам при продаже товаров и услуг этот налог, поэтому они и не оформляют счета-фактуры. Ведь этот документ служит основанием для принятия продавцом суммы входного НДС к вычету — других функций у него нет.
Есть случаи, когда обязанности плательщика НДС накладываются на «упрощенщика». В том числе если он:
Если контрагент просит выставить счет-фактуру
Зачем спецрежимники выставляют счета-фактуры с выделенной суммой НДС? Самая обычная причина — просьба контрагента. Налоговый кодекс этого не запрещает. То есть у любого субъекта на УСН есть право решать самостоятельно, выставить ли ему счет-фактуру с выделением НДС. Однако не каждый «упрощенщик» знает, что пойдя навстречу своим покупателям он принимает на себя обязанность плательщика этого налога.
Между тем закон прямо устанавливает последствия такого решения. В подпункте 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сказано, что в случае, если лицо, не являющееся плательщиком НДС, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, оно обязано уплате его в бюджет. Подтверждается это и разъяснениями Минфина, например, письмом № 03-07-14/7897 от 09.02.2018.
Что будет, если плательщик УСН это требование проигнорирует? ФНС сама выйдет на него через камеральную проверку декларации по НДС его контрагента. И тогда придется уплатить не только НДС, но также штрафы и пени. Судебная практика говорит о том, что оспорить эти доначисления не удастся.
Что с вычетом
Итак, счет-фактура с выделенной суммой НДС для продавца на УСН автоматически означает уплату налога. Но может ли он принять к вычету сумму НДС, которую выделили в своих счетах-фактурах поставщики? Нет, не может. Дело в том, что такое право есть только у плательщиков НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ). Однако факт уплаты налога «упрощенщиком» не делает его плательщиком НДС. Счет-фактуру он выставил по собственному решению, так что, выходит, что и налог он платит добровольно.
Если же плательщик УСН в сложившейся ситуации примет входной НДС к вычету, налоговая сделает ему доначисление, выпишет штраф и насчитает пени.
Обратите внимание! Решающее значение имеет именно выставление счета-фактуры с выделенным НДС. Если он выделен в договоре, в счете на оплату, в других документах, то это ничего не значит.
Что еще придется сделать
Но на этом новые обязанности не заканчиваются. Придется подать декларацию по НДС — этого требует пункт 5 статьи 174 НК РФ. Сделать это нужно в следующем месяце после окончания квартал, в котором был выставлен счет-фактура. Крайний срок — 25 число.
Причем декларацию по НДС можно направить исключительно в электронной форме по каналам телекоммуникационной связи. Ради этого придется завести ЭЦП и заключить договор с оператором электронного документооборота. Отчет на бумажном носителе не примут, а организация или ИП получит за его неподачу штраф и иные негативные последствия.
Плательщики УСН, выписавшие счет-фактуру, в составе декларации по НДС подают такие разделы:
Можно ли выписать счет-фактуру без НДС
В некоторых случаях плательщики НДС выставляют счета-фактуры без налога. Например, если они в силу статьи 145 НК РФ получили освобождение. В таких счетах-фактурах делается запись «Без налога (НДС)». Такой документ не влечет обязанности уплачивать налог.
Вправе ли плательщик УСН выставит счет-фактуру без НДС? Судебная практика говорит о том, что ему это не поможет. Например, это указано в постановлении АС ВСО от 12.04.2018 № Ф02-1385/2018 по делу № А19-13739/2017. Суть в том, что льготы, предусмотренные статьей 145 НК РФ, не распространяются на «упрощенщиков». Равно как и другие льготы для плательщиков НДС.
Выводы. Для компании или ИП на УСН нет никакого смысла выставлять счета-фактуры. Если это и делается, то обычно для того, чтобы угодить крупному контрагенту. Но выгода от такого сотрудничества представляется сомнительной. Ведь выставленный в счете-фактуре налог нужно уплатить в бюджет. А по окончании квартала подать в ФНС декларацию по НДС в электронной форме. Неисполнение обязанностей налогоплательщика повлечет не только доплату налога, но и штрафные санкции.
Поставщик выставил счет с НДС
Оплачивайте сумму с НДС, если он выделен в счёте
Если поставщик выставил вам счёт с НДС, он работает на общей системе налогообложения и обязан продавать товары с НДС. Оплатите такой счёт с учётом налога. Для этого в назначении платежа напишите «включая НДС 20%». Если этого не сделать, поставщик может вернуть платеж или потребовать отдельной оплаты НДС.
При оплате счёта с НДС у вас дополнительной отчётности не возникает.
Как списать в расходы НДС при покупке товаров и услуг
Если вы на УСН «Доходы минус расходы» и купили товар с НДС, спишите его в расходы одним из способов:
Минфин и налоговая предлагают списывать НДС в расходы так:
На практике налоговая редко за этим следит, ведь дата признания уплаченного НДС в расходах всегда будет одной и той же. Поэтому смело выбирайте любой удобный для вас способ.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Сохраняйте счёт-фактуру от поставщика, чтобы подтвердить расход. Если вы письменно договорились работать без счетов-фактур, основанием для списания НДС будут платёжки, кассовые чеки и бланки строгой отчетности. Главное, чтобы в этих документах была выделена сумма НДС.
Статья актуальна на 05.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
«Упрощенец» выставил счет-фактуру: последствия
Сформировавшийся у официальных органов подход к вопросу, имеет ли плательщик НДС право заявить к вычету «входной» налог по счету-фактуре, выставленному ему «спецрежимником» (например, «упрощенцем»), никак не подладится под судебную практику – а она, надо сказать, складывается в пользу налогоплательщиков (если они добросовестны), так что им и карты в руки. А как обстоят дела с вычетом «входного» НДС у «упрощенца», сопроводившего операцию счетом-фактурой и уплатившего налог в бюджет? Давайте рассмотрим эту ситуацию.
«Упрощенец» выставил счет-фактуру: последствия
Неплательщики НДС (к таковым относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, например УСНО, – см. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры составлять не должны (Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03‑07‑14/7897). Если «упрощенец» все‑таки составит счет-фактуру для покупателя, в силу пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ он обязан уплатить в бюджет сумму НДС в полном объеме (Письмо Минфина России от 11.01.2018 № 03‑07‑14/328) и задекларировать налог (Письмо ФНС России от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338). Но статуса плательщика НДС при этом «спецрежимник» не приобретает, а потому и вычет «входного» НДС по операциям, «снабженным» счетом-фактурой, ему не положен (Письмо Минфина России от 20.04.2018 № 03‑07‑14/26659).
Сказанное подтверждается судебной практикой.
Возникновение обязанности лица, не являющегося плательщиком НДС, по перечислению в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры не означает, что в отношении этих операций лицо приобретает статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов. На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п. 5 ст. 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрена (п. 5Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Например, АС ПО в Постановленииот 18.09.2018 по делу № А72-14193/2017, разделив позицию первых двух инстанций, занял сторону налоговиков, которые отказали в вычете НДС организации на УСНО. Та выставляла контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а вычет пыталась обосновать ведением раздельного учета. Но даже при выполнении всех формальных условий (наличие «первички», счетов-фактур, принятие на учет покупки, ведение раздельного учета и т. п.) «упрощенец» не может заявить к вычету «входной» налог – в противном случае ему грозят доначисления и штрафы (см. также Постановление АС ПО от 21.12.2017 по делу № А72-6475/2017, поддержанное Определением ВС РФ от 17.04.2018 № 306‑КГ18-844).
Счет-фактура от «упрощенца»: вычет под запретом?
И что в итоге? Одни (коли уж предъявили налог) уплачивают НДС в бюджет, другие (располагая «бракованным», то есть неправомерно предъявленным, счетом-фактурой) не могут воспользоваться вычетом НДС.
Ситуация схожая – подход другой
Пунктом 5 ст. 173 НК РФ установлены правила, предусматривающие в отношении лиц, получающих с покупателей или заказчиков суммы НДС в нарушение положений гл. 21 НК РФ, следующие налоговые последствия. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), операции с которыми не подлежат налогообложению, исчисляют и уплачивают НДС в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы налога. В свою очередь, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и, руководствуясь положениями ст. 169, 171 и 172 НК РФ, отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов.
Получается, что покупатель может‑таки заявить вычет на основании счета-фактуры особого продавца. Но, как уточняет ФНС (см., например, Письмоот 14.06.2018 № СА-4-7/11482), такой вычет возможен при отсутствии доказательств направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды.
Вывод из Письма ФНС России № СА-4-7/11482 звучит так:
– применительно к п. 5 ст. 173 НК РФ юридическим фактом, с которым связывается одновременное возникновение обязанности продавца уплатить налог и права покупателя принять данный налог к вычету, является факт выставления продавцом покупателю надлежаще оформленного счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а не характер спорной операции (отнесение ее к тому или иному положению ст. 149 НК РФ);
– отказ в вычете НДС по тому мотиву, что по освобожденной от НДС операции выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС, недопустим: в каждом конкретном случае при осуществлении мероприятий налогового контроля налоговые органы должны исследовать вопрос именно обоснованности получения налоговой выгоды проверяемым налогоплательщиком, в том числе с точки зрения реальности совершенных налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций.
Суды на стороне налогоплательщиков
Вот один из таких примеров – Постановление АС ЦО от 06.11.2018 по делу № А68-11361/2017. Контрагент компании – «упрощенец» выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС, на основании этих документов (при соблюдении других необходимых условий) компания заявила вычет.
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную согласно ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171НК РФ налоговые вычеты. Таковые производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет приобретения и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Инспекция вычет «сняла», указав на то, что контрагент применяет специальный налоговый режим.
Суды с таким подходом не согласились. Счета-фактуры компания оплатила в полном объеме. Инспекция не смогла доказать, что организация действовала недобросовестно. Контрагент, выставивший счета-фактуры с НДС, обязан перечислить сумму налога в бюджет. Если он этого не сделал, негативные последствия должны наступить для него, а не для организации-покупателя.
Мы рассмотрели два вопроса относительно вычетов НДС в случае, когда продавец-«упрощенец» выставляет контрагенту счета-фактуры.
Возможность заявить вычет по таким документам у покупателя – плательщика НДС есть, но не исключено, что доказывать свою правоту придется в судебном порядке. При этом вероятность достичь желаемого результата велика.
Что кается самого «упрощенца»: оформив счет-фактуру, он лишь приобретает обязанность уплатить НДС в бюджет, а применять по таким операциям вычеты он не вправе.
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.