Как исправить эсчф на портале
О методах устранения ошибок в ЭСЧФ
Людмила Лагутенко
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с Ассоциацией налогоплательщиков при участии члена ассоциации ООО «ЮрСпектр» 23 октября 2018 г. было проведено образовательное мероприятие «Круглый стол: Методы определения и устранения ошибок по результатам камерального контроля в АИС «Учет счетов-фактур». Как избежать отклонений при предварительном контроле и как исправить допущенные ошибки в ЭСЧФ, разъясняет Людмила Дмитриевна Лагутенко.
Как известно, каждую представленную декларацию по НДС налоговые органы подвергают камеральной проверке. При выявлении отклонений они направляют плательщикам уведомления о представлении дополнительных сведений и (или) пояснений, документов, обязанность представления которых установлена законодательством, либо о внесении соответствующих исправлений.
Вместе с тем многих отклонений между сведениями, отраженными в декларации по НДС, и данными ЭСЧФ можно избежать.
Как не допустить возникновения отклонений при камеральном контроле?
Напомним, что плательщики до подачи декларации по НДС могут самостоятельно запускать предварительный контроль на Портале ЭСЧФ. Это позволяет своевременно выявлять и исправлять отклонения между сведениями декларации по НДС и ЭСЧФ. Кроме того, в качестве предупредительной меры, помогающей избежать таких отклонений, плательщикам следует выполнять следующие рекомендации.
2. Внимательно относиться к выбору даты аннулирования при выставлении исправленного ЭСЧФ либо при простом аннулировании. В частности, если в качестве такой даты при создании исправленного ЭСЧФ в связи с обнаружением ошибки плательщик укажет дату совершения операции (строка 3) из исправленного, а не исходного ЭСЧФ, то в системе будут действовать два ЭСЧФ: первый исходный — до даты его аннулирования и второй, выставленный взамен. В результате камеральный контроль выявит отклонение: обороты по данным выставленных ЭСЧФ будут задвоены, а по данным декларации по НДС — нет. Такая ситуация на сегодняшний день неисправима, т.к. отменить аннулирование нельзя.
4. Правильно указывать ставки НДС и дополнительные признаки в товарных строках раздела 6 ЭСЧФ. Эти показатели ЭСЧФ влияют на то, с какими сведениями (строками) из декларации по НДС при камеральной проверке будут сверяться данные из ЭСЧФ. Распространенной является ситуация, когда плательщики неверно указывают показатель расчетной ставки. Часто плательщик в товарной позиции для оборота по одной из ставок, отражаемых в строках 1 — 6 в разделе I части I декларации по НДС, выбирает тип ставки «расчетная» и указывает конкретное значение ставки (20,10 либо другое). Камеральный контроль выявит отклонения по строке, соответствующей выбранному значению ставки, и отклонение по строке 10 «По операциям по реализации товаров по розничным ценам» декларации по НДС.
Внимание!
Планируется, что в 2019 году плательщикам будет предоставлено право принимать к вычету сумму «входного» НДС в том отчетном периоде, срок подачи декларации по НДС за который следует после подписания им входящего ЭСЧФ.
7. Обязательно проверять результаты загрузки на Портал из учетной системы (1.С, Галактика и др.) выставленных ЭСЧФ и результаты подписания входящих ЭСЧФ. Проверку следует осуществлять в ближайшее после загрузки время:7.
— для проверки загрузки выставленных исходящих ЭСЧФ в мониторинге сделок нужно сформировать список ЭСЧФ за заданный период дат выставления ЭСЧФ со статусом «Выставлен» с выбором своего «УНП» в качестве поставщика;
— для проверки загрузки подписанных входящих ЭСЧФ в мониторинге сделок нужно сформировать список ЭСЧФ за заданный период дат подписания ЭСЧФ со статусом «Выставлен. Подписан получателем»;
— если данные о выставленных и подписанных ЭСЧФ на Портале не соответствуют данным, отраженным в учетной системе плательщика, то он должен обязательно обратиться в службу технической поддержки АИС «Учет счетов-фактур» с описанием проблемы на почтовый адрес и сохранить их ответ;
— если служба поддержки не решит проблему, плательщику следует обратиться в МНС, приложив обращение и ответ службы технической поддержки.
При некорректной работе учетной системы, при разрыве соединения в процессе передачи данных на Портал, данные о выставленных и подписанных ЭСЧФ в учетной системе и на Портале могут не совпадать.
Если плательщик вовремя не обнаружит, что из учетной системы на Портал ЭСЧФ загружено не все, могут наступить следующие неисправимые последствия:
— если на Портале будет не хватать выставленных ЭСЧФ, к плательщику могут быть применены меры административной ответственности в рамках ст. 13.8 КоАП;
— если входящие ЭСЧФ, на основании которых в декларации по НДС налог был принят к вычету, окажутся неподписанными, то плательщику придется восстановить вычет, уплатить в бюджет сумму НДС и пеню.
Как исправить ошибки в ЭСЧФ для устранения отклонений предварительного контроля?
Порядок исправления ставки, суммовых показателей ЭСЧФ:
— выставить ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 5 «К ЭСЧФ» указать номер исходного ЭСЧФ;
— в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например, «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием ставки НДС в исходном ЭСЧФ».
Порядок исправления даты совершения операции в исходном ЭСЧФ на более позднюю:
— выставить ЭСЧФ с типом «Исправленный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» указать новую дату, более позднюю, чем дата совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 5 «К ЭСЧФ» указать номер исходного ЭСЧФ;
— в строке 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине аннулирования исходного ЭСЧФ, например, «Исправленный ЭСЧФ создан в связи с неверным указанием даты совершения операции в исходном ЭСЧФ».
Порядок исправления даты совершения операции в исходном ЭСЧФ на более раннюю:
— аннулировать исходный ЭСЧФ, при выборе даты аннулирования указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— выставить новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» заполнить правильную дату;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине выставления нового исходного ЭСЧФ, например, «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ N xxxxxxxxx-гггг-уууууууууу в связи с неверным указанием в нем даты совершения операции».
Внимание!
Налоговую базу НДС при аннулировании ЭСЧФ можно уменьшить в декларации по НДС только при подписании аннулирования получателем (если исходный ЭСЧФ был им подписан). Поэтому выставлять новый исходный ЭСЧФ взамен аннулированного в таком случае следует только после подписания аннулирования получателем ЭСЧФ.
Порядок исправления статуса поставщика (получателя) в исходном ЭСЧФ:
— аннулировать исходный ЭСЧФ, при выборе даты аннулирования указать дату, равную дате совершения операции из строки 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ;
— выставить новый ЭСЧФ с типом «Исходный», в котором в строке 3 «Дата совершения операции» заполнить правильную дату;
— в строках 6 «Статус поставщика» и 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» нового ЭСЧФ указать правильные статусы поставщика и получателя;
— в строке 31 «Дополнительные сведения» указать информацию о причине выставления нового исходного ЭСЧФ, например, «ЭСЧФ выставлен взамен аннулированного исходного ЭСЧФ N xxxxxxxxx-гггг-уууууууууу в связи с неверным указанием в нем статуса поставщика (получателя)».
Как исправить эсчф на портале
КАК ИСПРАВИТЬ ПОКАЗАТЕЛИ В ЭСЧФ?
Показатели выставленного (направленного) ЭСЧФ можно отменить, заменить или исправить, т.е. скорректировать. Все зависит от того, требуется ли при этом аннулирование ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ или нет.
Справочно
ЭСЧФ могут иметь следующие типы: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ. Исходным является первый ЭСЧФ в процессе (цепочке) создания и выставления (направления) ЭСЧФ (п. 7, ч. 1 п. 28 Инструкции N 15).
В случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ, плательщиком:
1) либо аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ (ч. 1 подп. 10.1 ст. 131 НК);
2) либо выставляется (направляется) исправленный ЭСЧФ, которым аннулируется ранее выставленный (направленный) ЭСЧФ. При этом он должен содержать новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые и ссылку на номер аннулируемого ЭСЧФ (ч. 1 и 2 подп. 10.2 ст. 131 НК).
Кроме того, исправленный ЭСЧФ должен содержать дату аннулирования исходного ЭСЧФ (это строка 5.1 “Дата аннулирования ЭСЧФ”). Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ (подп. 21.6, ч. 1 п. 30 Инструкции N 15).
Следует учитывать, что при создании исправленного ЭСЧФ в строке 31 “Дополнительные сведения” необходимо указывать причину его создания (ч. 2 подп. 25.2 Инструкции N 15).
В исправленном ЭСЧФ могут указываться любые изменения, кроме информации об УНП, наименованиях и статусах поставщика и получателя (ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).
Примечание
Если ранее выставленный ЭСЧФ был подписан ЭЦП покупателя, то он аннулируется при наличии согласия покупателя, которое выражается подписанием его ЭЦП исправленного ЭСЧФ, выставленного продавцом (ч. 3 подп. 10.2 ст. 131 НК).
Обратите внимание!
Только сторона, создавшая и выставившая (направившая) ЭСЧФ, может быть инициатором его аннулирования (ч. 2 п. 28 Инструкции N 15).
Создать исправленный ЭСЧФ может только плательщик, выставивший (направивший) исходный ЭСЧФ (ч. 3 п. 30 Инструкции N 15).
В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, не требующей аннулирования его показателей, плательщиком выставляется (направляется) дополнительный ЭСЧФ, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ (ч. 1 п. 11 ст. 131 НК).
Справочно
Номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком дополнительному, указывается в строке 5 “К ЭСЧФ” дополнительного ЭСЧФ (ч. 1 подп. 21.5 Инструкции N 15).
Обратите внимание!
Создать дополнительный ЭСЧФ может только отправитель исходного (исправленного) ЭСЧФ (ч. 3 п. 29 Инструкции N 15).
В дополнительном ЭСЧФ указываются разница между первоначальной налоговой базой и базой после корректировки, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице. Такое указание производится с положительными или отрицательными значениями (ч. 3 п. 11 ст. 131 НК).
Справочно
Дополнительный ЭСЧФ может быть выставлен к исходному или исправленному. При этом к одному такому ЭСЧФ может быть выставлено (направлено) несколько дополнительных ЭСЧФ (ч. 2 п. 29 Инструкции N 15).
Следует акцентировать внимание, что законодательством предусмотрено исключение при выставлении дополнительного ЭСЧФ. Так, в отношении операций, по которым плательщиком создается один итоговый ЭСЧФ в соответствии с подп. 8.9 ст. 131 НК (реализация по расчетной ставке), дополнительный ЭСЧФ не выставляется при (ч. 1 п. 12 ст. 131 НК):
– уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг);
– частичном либо полном возврате покупателем продавцу товаров (частичном либо полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг);
– при увеличении налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению).
В перечисленных случаях увеличение (уменьшение) налоговой базы и сумм НДС производится в итоговом ЭСЧФ, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляются изменение стоимости, возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг) (ч. 2 п. 12 ст. 131 НК).
Обратите внимание!
Согласно ч. 2 подп. 25.2 Инструкции N 15 при создании дополнительного ЭСЧФ в строке 31 “Дополнительные сведения” указывается причина его создания. Однако в своем комментарии МНС предупредило, что для реализации некоторых норм Инструкции N 15 требуется доработка программного обеспечения АИС “Учет счетов-фактур”. Информация о реализованных доработках будет размещаться на сайте www.vat.gov.by в разделе “Новости”.
Справочно
Дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный или исправленный ЭСЧФ автоматически аннулируется при аннулировании исходного или исправленного ЭСЧФ (ч. 8 п. 29 Инструкции N 15).
Пример. Создание дополнительного ЭСЧФ со ссылкой на исходный
Ситуация 1. Организация в марте отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. В апреле по согласованию сторон стоимость товара была уменьшена.
В этом случае выставляется дополнительный ЭСЧФ на размер уменьшения налоговой базы и суммы НДС (с отрицательными значениями).
Ситуация 2. Организация в апреле отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. Покупатель в этом же месяце вернул часть товара.
В этом случае выставляется дополнительный ЭСЧФ, в котором со знаком минус указываются налоговая база и сумма НДС по возвращенным товарам.
Ситуация 3. Организация в феврале отгрузила товары покупателю и выставила ЭСЧФ. Покупатель оплатил товары не в срок, предусмотренный договором купли-продажи. Организацией начислена сумма пени за нарушение срока оплаты. МФР в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС, наступил.
В этом случае на сумму пени создается дополнительный ЭСЧФ, который направляется только на Портал без его выставления покупателю.
Обратите внимание!
Возможно выставление такого дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в рамках одного договора с покупателем, но отдельно на суммы увеличения и на суммы уменьшения (ч. 2 подп. 13.1 ст. 131 НК).
2) при увеличении налоговой базы по п. 4 ст. 120 НК (ч. 1 подп. 13.2 ст. 131 НК);
Обратите внимание!
Допускается направление такого дополнительного ЭСЧФ в целом за месяц в отношении всех покупателей (ч. 2 подп. 13.2 ст. 131 НК).
3) на отрицательную сумму индексации при реализации природного газа, электрической и тепловой энергии, предъявляемую (подп. 13.3 ст. 131 НК):
– газоснабжающими и энергоснабжающими организациями, входящими в состав ГПО “Белтопгаз” и “Белэнерго”;
– ОАО “Газпром трансгаз Беларусь”.
Ответы эксперта ilex: создаем и заполняем ЭСЧФ без ошибок
Екатерина Сорокина
На вопросы читателей портала ilex.Новости ответила Екатерина Сорокина, автор практических комментариев к Инструкции по ЭСЧФ, разработчик энциклопедии ilex «Камеральный контроль НДС».
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Можно ли в целях экономии времени не подписывать некоторые входящие исходные ЭСЧФ, если НДС относим на увеличение стоимости купленных ТМЦ (к вычету не принимаем)?
Можно.
Получается, если покупатель не принимает предъявленный продавцом НДС к вычету, а относит его на увеличение стоимости купленных ТМЦ, подписывать ЭСЧФ продавца он не обязан. Раз обязанности нет, покупатель вправе поступить по своему усмотрению. Негативных последствий для продавца неподписание исходного ЭСЧФ покупателем не повлечет (продавец отражает оборот по реализации объектов независимо от того, подписан ЭСЧФ покупателем или нет). На мой взгляд, решение покупателя оптимизировать трудозатраты бухгалтера и сэкономить время на работу с ЭСЧФ может быть одним из доводов в пользу неподписания ЭСЧФ.
Вопросы читателей портала ilex.Новости
1. Какие меры можно предпринять в отношении контрагента, который не подписывает дополнительные ЭСЧФ по возврату товара?
2. Можно ли в договоре поставки прописать ответственность покупателя за неподписание дополнительных ЭСЧФ на возврат?
Законодательно ответственность за неподписание дополнительных ЭСЧФ не установлена. Обязанность покупателя подписать ЭСЧФ по возврату товара целесообразно предусмотреть в договоре.
В предыдущем вопросе мы рассмотрели ситуацию с исходным ЭСЧФ, который покупатель не обязан подписывать, если он не принимает НДС к вычету. Ситуация с дополнительным ЭСЧФ другая.
Не имея возможности уменьшить сумму начисленного НДС по возвращенному товару, продавец фактически несет убытки в соответствующей сумме. Взыскать эти убытки с покупателя при отсутствии соответствующих положений в договоре весьма проблематично. Поэтому в договоре между продавцом и покупателем целесообразно предусмотреть:
— обязанность покупателя по подписанию ЭСЧФ при возврате товара;
— сроки подписания ЭСЧФ;
— ответственность покупателя (соразмерную убыткам продавца) за неподписание ЭСЧФ.
Вопросы читателей портала ilex.Новости
1. По подп. 19.15 ст. 107 НК не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты. В связи с этим при восстановлении сумм НДС получается расхождение между данными бухучета и Портала ЭСЧФ. Надо ли как-то корректировать суммы «входного» НДС на Портале?
2. Организация в октябре 2018 г. списала бракованный товар (договор на утилизацию и акт выполненных работ имеются) и восстановила вычеты по НДС на сумму списанного товара. Какой ЭСЧФ должна выставить организация и в какие сроки?
3. В результате инвентаризации обнаружена недостача, которая списывается за счет виновного лица. НДС по данному товару необходимо восстановить. Как эту операцию отразить на Портале?
4. Каким образом провести через Портал операцию по восстановлению НДС при списании товаров в брак?
5. Ситуация с недостачей при инвентаризации. Мы отсторнировали вычеты по НДС бухгалтерской проводкой Дт-94 – Кт-18. Как данную операцию отразить в ЭСЧФ, чтобы пошел камеральный контроль?
У плательщика НДС нет обязанности отражать на Портале ЭСЧФ операцию по восстановлению налоговых вычетов.
При этом специалисты МНС предлагают такой вариант решения: если плательщик может доподлинно определить, к каким ЭСЧФ относятся отсторнированные суммы НДС, в этих ЭСЧФ через управление вычетами плательщик вправе проставить признак дополнительных данных «Не подлежит вычету». Тогда отклонений при камеральном контроле не возникнет и пояснения давать не придется.
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Разрешается ли при реализации товаров на экспорт в разделе 6 ЭСЧФ графу 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» заполнять укрупненными позициями (например, «поддоны деревянные в ассортименте»)?
Да, разрешается.
Деревянные поддоны классифицируются в группе кодов ТН ВЭД 4415. Это позволяет укрупнять их наименования в ЭСЧФ, если соблюдаются другие условия для укрупнения (одинаковая ставка НДС и широкий перечень отгруженных товаров).
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация-продавец в ходе предварительного контроля обнаружила ошибку в ЭСЧФ: взамен статуса «Продавец» был ошибочно указан «Плательщик, передающий обороты по реализации». Вместо того, чтобы выставить исправленный ЭСЧФ и этим аннулировать исходный, продавец аннулировал исходный ЭСЧФ 20.10.2018. А сейчас исправленный на основе аннулированного не выставляется. Как быть?
Можно исправить ситуацию выставлением нового исходного ЭСЧФ с правильным статусом поставщика.
При работе в АИС «Учет счетов-фактур» аннулирование ЭСЧФ может производиться двумя способами:
1) «чистое» аннулирование. Его делают, выбирая действие «Аннулировать» с выбранным ЭСЧФ в меню раздела Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные;
2) аннулирование через создание исправленного ЭСЧФ. Оно происходит через действие «Выставить исправленный» с выбранным ЭСЧФ в меню раздела Мои счета-фактуры / Отправленные / Выставленные.
Чтобы определить, каким способом исправлять ошибку в ЭСЧФ, нужно знать, в какой строке она допущена. Исправленный ЭСЧФ выставляют тогда, когда нужно исправить любые данные, кроме:
— УНП, наименования поставщика и получателя;
В приведенной ситуации в ЭСЧФ был неверно указан статус поставщика. Такую ошибку выставлением исправленного ЭСЧФ устранить не получится. Так что организация поступила верно, сделав «чистое» аннулирование неправильного счета-фактуры. Отмечу, чтобы аннулированный ЭСЧФ не влиял на результаты предварительного (камерального) контроля, дата аннулирования должна совпадать с датой совершения операции из строки 3 раздела 1 некорректно составленного ЭСЧФ.
Вопрос читателя портала ilex.Новости
В дополнительном ЭСЧФ (со ссылкой на ЭСЧФ) нужно указывать причину создания ЭСЧФ, а соответствующего поля при работе на Портале так и нет. Или мы его не нашли?
Все верно, на Портале пока нет возможности заполнить строку 31 «Дополнительные сведения» при создании дополнительного ЭСЧФ.
— при создании дополнительного ЭСЧФ в строке 31 «Дополнительные сведения» надо указывать причину создания этого ЭСЧФ;
Несмотря на то, что с момента внесения изменений в Инструкцию по ЭСЧФ прошло уже 8 месяцев, эти новшества на Портале ЭСЧФ до сих пор не реализованы. При создании дополнительного ЭСЧФ в диалоговом окне Портала строка 31 «Дополнительные сведения» для заполнения не появляется.
Вопрос читателя портала ilex.Новости
Организация-заказчик (резидент Республики Беларусь) приобрела у иностранного исполнителя услуги (он не осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство). Местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь. Стоимость услуг 500 евро, акт приемки-сдачи услуг от 03.10.2018, оплата произведена 04.10.2018 в евро. Как правильно и в какой срок необходимо выставить ЭСЧФ?
ЭСЧФ создается и направляется на Портал не позже 20.11.2018.
Налоговая база в нашей ситуации составит 1234,50 руб. (500 x 2,4690), сумма исчисленного НДС — 246,90 руб. (1234,50 x 20%). Для расчета взяты данные: МФР услуги — 04.10.2018, официальный курс евро на МФР — 2,4690.
При заполнении ЭСЧФ есть особенности :
— в строке 3 «Дата совершения операции» раздела 1 указывают дату МФР услуг — 04.10.2018;
— в строке 6 «Статус поставщика» раздела 2 — «Иностранная организация»;
— в строке 15 «Статус получателя (по договору / контракту)» раздела 3 — «Покупатель объектов на территории Республики Беларусь у иностранной организации»;
— в графах 7 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета НДС***, руб.» и 10 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС***, руб.» раздела 6 указывают одинаковую стоимость — «1234,50»;
— в графе 9 «НДС*** ставка, %» — «20»;
— в графе 10 «НДС*** сумма, руб.» — «246,90».
Есть еще один нюанс. После создания и направления ЭСЧФ на Портал организации потребуется зайти во входящий ЭСЧФ и поуправлять в нем вычетами, поставив для суммы НДС дату наступления права на вычет :
— 22.11.2018 — если отчетным периодом организации избран календарный месяц;
— 22.01.2019 — если отчетный период – квартал.
Читайте также