какие виды ответственности применяются за правонарушения в сфере финансовой деятельности
Энциклопедия решений. Виды административных правонарушений в финансово-бюджетной сфере
Административные правонарушения в бюджетной сфере. Ответственность за их совершение
Субъектами административной ответственности могут быть:
– должностные лица соответствующих организаций;
– граждане, индивидуальные предприниматели (ч. 2 ст. 15.15.5 КоАП РФ).
Субъектами многих правонарушений в области бюджетных правоотношений могут являться организации всех форм собственности, а также должностные лица этих организаций.
– казенные учреждения (ст. 15.15.7 КоАП РФ);
– главные распорядители бюджетных средств (ч. 1 ст. 15.15.4, ч. 1 ст. 15.15.5, ст. 15.15.14 КоАП РФ);
– финансовые органы, главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, получатели бюджетных средств (ст. 15.15.3 КоАП РФ).
Протоколы об административных правонарушениях в области бюджетных правоотношений по общему правилу составляют уполномоченные должностные лица:
1) органов внешнего государственного финансового контроля:
– Счетной палаты РФ (п. 3 ч. 5 ст. 28.3 КоАП РФ);
– Контрольно-счетных органов субъектов РФ (п. 3 ч. 5 ст. 28.3 КоАП РФ);
2) органов внутреннего государственного финансового контроля в пределах бюджетных полномочий этих органов:
– Федерального казначейства*(1) (ч. 1 ст. 28.3, ч. 1 ст. 23.7 КоАП РФ);
– Органов исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (ч. 1 ст. 28.3, ч. 1 ст. 23.7.1 КоАП РФ).
Внимание
Согласно п. 1 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ должностные лица органов внутренних дел ( полиции ) вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.14 “Нецелевое использование бюджетных средств” КоАП РФ.
Рассматривают дела об административных правонарушениях следующие органы.
1. Федеральное казначейство (ч. 1 ст. 23.7 КоАП РФ; п. 1, п.п. 5.15.1, 5.15.6 Положения о Федеральном казначействе)*(1)).
Конкретные должностные лица перечислены в ч. 2 ст. 23.7 КоАП РФ.
2. Органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (ч. 1 ст. 23.7.1 КоАП РФ). Конкретные должностные лица перечислены в ч. 2 ст. 23.7.1 КоАП РФ.
3. Судьи (ч. 1.1 ст. 23.1 КоАП РФ)*(2). Если дело возбуждено:
– инспектором Счетной палаты РФ
– должностным лицом контрольно-счетного органа субъекта РФ;
– должностным лицом органа муниципального финансового контроля.
Внимание
Субъект административного правонарушения вправе обжаловать постановление по делу об административном правонарушении (ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ). Порядок подачи жалобы на постановление по делу об административном правонарушении установлен положениями ст. 30.2 КоАП РФ.
Жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ).
Жалоба на постановления по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению:
– в десятидневный срок со дня ее поступления со всеми материалами дела в орган, должностному лицу, правомочным рассматривать жалобу, при обжаловании постановления по делу об административном правонарушении в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) (ч. 1 ст. 30.5 КоАП РФ);
– в двухмесячный срок со дня ее поступления со всеми материалами дела в суд, правомочный рассматривать жалобу при обжаловании постановления по делу об административном правонарушении в суде.
Решение суда по жалобе на вынесенное должностным лицом постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано не только субъектом административной ответственности, но и должностным лицом, вынесшим такое постановление (ч. 5 ст. 30.9 КоАП РФ).
Обжаловать вступившие в законную силу постановления по делу об административном правонарушении, а также решения по результатам рассмотрения жалобы на указанные постановления вправе как субъект административной ответственности, так и должностное лицо, вынесшее такое постановление (ст. 30.12 КоАП РФ).
При обжаловании решений по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении должностному лицу, вынесшему указанное постановление, следует учитывать, что исходя из положений ст. 4.5 и п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ по истечении установленных сроков давности привлечения к административной ответственности вопрос об административной ответственности, в том числе и о виновности лица, в отношении которого производство по делу прекращено, обсуждаться не может (см., например, решение Алтайского краевого суда от 02.02.2016 по делу N 21-4/2016, постановление Волгоградского областного суда от 07.04.2016 по делу N 4А-305/2016).
*(1) Положение о Федеральном казначействе, утв. постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 703. До 02 февраля 2016 года надзор осуществляла упраздненная ныне Служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).
*(2) КоАП РФ не наделяет контрольно-счетные органы и органы муниципального финансового контроля полномочиями по рассмотрению дел об административных правонарушениях (см. также письмо Минфина России от 28.01.2014 N 02-10-09/3023). Полномочия по рассмотрению дел об административных правонарушениях, предусмотренных ст. ст. 15.1, 15.14-15.15.16 КоАП РФ, в отношении местных бюджетов, выявленных органами внешнего муниципального финансового контроля, органам внутреннего государственного финансового контроля не предоставлены (письмо Минфина России от 30.12.2013 N 02-10-010/58354). До вступления в силу ч. 1.1 ст. 23.1 КоАП РФ протоколы, составляемые Счетной палатой РФ и контрольно-счетными органами субъектов РФ могли рассматривать соответствующие органы внутреннего государственного финансового контроля. А протоколы об административных нарушениях в бюджетной сфере, которые составлялись органами муниципального финансового контроля, рассматривались в порядке, определенном законами субъектов РФ. Так, например, их могли рассматривать органы муниципального финансового контроля или мировые судьи (см., в частности, п. 2 ст. 5.3.1 Кодекса Тюменской области об административной ответственности от 27.12.2007 N 55 в редакции до 06.01.2016).
Виды ответственности за нарушение финансового законодательства
В настоящее время проблемы финансового оздоровления России волнуют и все общество в целом, и каждого человека в отдельности.
Ведь благополучие в финансовой сфере государства означает стабильность финансового положения каждого гражданина. Коренные изменения в экономике, связанные с переходом к рынку, вызвали как позитивные, так и негативные изменения в обществе. В частности, наблюдается устойчивый рост преступности, в том числе и экономической направленности. Наряду с традиционными видами экономической преступности (хищения, нарушения в сфере торговли и т.д.) наметилась тенденция роста новых ее видов, и прежде всего связанных с функционированием кредитно-денежной системы. В пример можно привести многомиллионные хищения с помощью фальшивых авизо, компьютерных систем банков, злоупотребления при взаиморасчетах, конвертации валюты, уклонение от уплаты налогов и ряд других злоупотреблений.
Отличается и активизация новой категории преступности, так называемой «беловоротничковой», которую характеризует высокий интеллектуальный потенциал, хорошая подготовка в области экономики, финансов, юриспруденции, требуют совершенствования подготовки сотрудников правоохранительных органов. Каждый из них должен не только обладать специальными приемами и методами выявления и раскрытия экономических преступлений, но и иметь квалификацию юриста.
За совершенные в финансовой сфере противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материальная (например, за вред, причиненный экологическим правонарушением).
Уголовная ответственность — это вид юридической ответственности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. При этом лицо подлежит уголовной ответственности (ст. 5 УК РФ) только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина. Кроме того, уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ.
Уголовная ответственность начинается с момента вступления в силу обвинительного приговора, а полностью реализуется в отбытии наказания, назначенного судом. Основанием к наступлению уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмотренного УК РФ (ст. 8 УК РФ).
Административная ответственность — это вид юридической ответственности граждан, должностных лиц, юридических лиц за совершенное административное правонарушение. Порядок и основания привлечения к административной ответственности регулируются Кодексом РФ об административных правонарушениях и другими правовыми актами.
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (ч. 1 ст. 2.1 КоАП).
К административной ответственности граждане Российской Федерации могут быть привлечены с 16-летнего возраста.
За совершение административных правонарушений могут применяться следующие административные наказания:
Административную ответственность за административные правонарушения, совершенные на территории Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства несут на общих основаниях.
За некоторые административные правонарушения, например связанные с несоблюдением установленных правил в сфере охраны порядка управления, государственного и общественного порядка, природы, здоровья населения, обеспечение выполнения которых входит
9. Виды ответственности за нарушение финансового законодательства 87 в их служебные обязанности, административной ответственности подлежат только должностные лица.
Налоговая ответственность — вид юридической ответственности физических и юридических лиц за налоговые правонарушения.
Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое установлена ответственность Налоговым кодексом РФ. Иными словами, это противоправное деяние, т.е. деяние, нарушающее нормы налогового законодательства, причем деяние виновное (сознательное) и заслуживающее наказания.
К налоговым правонарушениям в соответствии с Налоговым кодексом РФ относятся:
Налоговая ответственность физического лица, предусмотренная
Налоговым кодексом РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ. Привлечение организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций (при наличии соответствующих оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации (ч. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ). Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.
Налоговая ответственность распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от форм собственности, организационноправовых форм, ведомственной принадлежности и т.п. К налоговой ответственности не могут привлекаться филиалы, представительства и другие обособленные подразделения организаций, так как они не являются самостоятельными участниками налоговых правоотношений (налогоплательщиками, налоговыми агентами и т.п.).
Налоговая ответственность состоит в применении к нарушителю специальных финансовых санкций — денежных штрафов. В связи с этим налоговая ответственность носит исключительно имущественный характер.
Гражданско-правовая ответственность — это система мер имущественного характера, принудительно применяемых к нарушителям гражданских прав и обязанностей с целью восстановить положение, существовавшее до правонарушения. Система мер гражданскоправовой ответственности включает два вида: возмещение убытков (компенсация морального вреда) и санкции. По признаку основания применения тех или иных мер гражданско-правовую ответственность подразделяют на договорную и внедоговорную (ответственность за причинение вреда и неосновательное обогащение).
В гражданско-правовой ответственности противоправным является деяние, нарушающее императивные нормы гражданского права либо противоречащее общим началам и смыслу гражданского законодательства и нарушающее права и охраняемые законом интересы третьего лица.
Особой мерой гражданско-правовой ответственности является ответственность за неисполнение денежного обязательства, предусмотренная ст. 395 ГК РФ. Данная ответственность состоит в обязанности должника, нарушившего денежное обязательство, уплатить проценты на его сумму за время, прошедшее от нарушения до даты его фактического исполнения. Проценты являются мерой гражданскоправовой ответственности, а взыскание процентов носит зачетный характер, т.е. убытки возмещаются в доле, превышающей сумму процентов.
Одним из видов гражданско-правовой ответственности является субсидиарная ответственность, предполагающая дополнительную ответственность лиц, которые наряду с должником отвечают перед кредитором за надлежащее исполнение обязательства в случаях, предусмотренных законом или договором.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ субсидиарную ответственность несут, например:
В случае несостоятельности (банкротства) дочернего общества по вине основного общества (товарищества) последнее несет субсидиарную ответственность по его долгам.
Материальная ответственность — это обязанность работника возместить в установленном порядке и в определенных размерах имущественный ущерб, причиненный по его вине предприятию (организации) в результате ненадлежащего исполнения им своих трудовых обязанностей. Вопросы материальной ответственности регулируются Трудовым кодексом РФ и рядом других нормативных актов.
Трудовое законодательство предусматривает ограниченную и полную материальную ответственность (ст. 241 и 242 ТК РФ).
Материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается его средним месячным заработком, если иное не предусмотрено действующим законодательством (ст. 241 ТК РФ). Это есть ограниченная форма ответственности. При определении ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, неполученные доходы (упущенная выгода) не учитываются.
Полная материальная ответственность наступает в следующих случаях:
Коллективная (бригадная) материальная ответственность вводится при совместном выполнении работ, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого работника за причинение ущерба и заключить с ним договор о возмещении ущерба в полном размере.
В экологической сфере, например, материальную ответственность несут должностные лица и другие работники, по вине которых предприятие понесло расходы по возмещению вреда, причиненного экологическим правонарушением.
Дисциплинарная ответственность — это санкция, которая применяется администрацией предприятия, учреждения, организации к работнику в виде дисциплинарного взыскания за дисциплинарный проступок.
Под дисциплинарным проступком понимается противоправное виновное невыполнение или ненадлежащее выполнение работником своих трудовых обязанностей.
В п. 24 Постановления Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации законодательства при разрешении трудовых споров» от 22 декабря 1992 г. № 16 (в ред. от 25 октября 1996 г.) указано, что дисциплинарная ответственность может наступить за следующие нарушения:
Кроме того, если в соответствии с законодательством с работником должен быть заключен договор о полной материальной ответственности и если выполняемые им обязанности составляют основную трудовую функцию, и это было оговорено при приеме на работу, то отказ работника заключить договор о полной материальной ответственности рассматривается как неисполнение трудовых функций со всеми вытекающими отсюда правовыми последствиями.
Дисциплинарная ответственность существует в двух видах:
Меры взыскания при общей дисциплинарной ответственности жестко урегулированы ст. 192 ТК РФ и расширительному толкованию не подлежат. К этим мерам относятся:
Законодательством о дисциплинарной ответственности и уставами, положениями о дисциплине, кроме того, могут быть предусмотрены и другие дисциплинарные взыскания для других категорий работников.
Так, на государственных служащих может быть наложено дисциплинарное взыскание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии (Федеральный закон «Об основах государственной службы Российской Федерации» от 31 июля 1995 г. № 119-ФЗ). По специальным положениям несут дисциплинарную ответственность судьи, прокуроры, следователи.
При наложении дисциплинарного взыскания должны учитываться тяжесть совершенного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, предшествующая работа и поведение работника.
До применения дисциплинарного взыскания от работника должно быть затребовано письменное объяснение. Дисциплинарное взыскание применяется непосредственно за обнаружением проступка, но не позднее одного месяца со дня его обнаружения, не считая времени болезни работника или пребывания его в отпуске. Причем за каждое нарушение трудовой дисциплины может быть наложено только одно дисциплинарное взыскание.
Дисциплинарное взыскание может быть снято до истечения года применявшим его органом или должностным лицом по собственной инициативе или по ходатайству непосредственного руководителя или трудового коллектива, если подвергнутый дисциплинарному взысканию не совершил нового проступка и проявил себя как добросовестный работник.
Ответственность за налоговые правонарушения
Что такое налоговое правонарушение и ответственность за него
Налоговое правонарушение — это действия, которые нарушают положения Налогового кодекса и за которые установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). За совершение незаконного деяния закон предусматривает штрафы, а иногда и уголовное наказание. Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла.
По НК РФ нельзя оштрафовать должностное лицо компании — штраф налагается на юридические и физические лица. Но это не значит, что генеральный директор и главбух вольны делать что угодно. Одновременно со штрафами для организации по НК РФ к должностным лицам могут быть применены статьи КоАП или даже УК РФ.
Физлица несут налоговую ответственность с 16 лет. Даже если у ребенка возникла обязанность по уплате налога или сдаче декларации до 16 лет, исполнить ее должны его родители или опекуны. Иначе вся ответственность ляжет на них (ст. 107 НК РФ).
Виды налоговых правонарушений и штрафы
Полный перечень налоговых правонарушений есть в главе 16 НК РФ. В таблице мы собрали основные виды правонарушений и штрафы, которые установлены Налоговым кодексом.
