какие вопросы можно задать бухгалтеру на допросе
Как вести себя на допросе в налоговой?
Налоговая инспекция вправе вызывать свидетелей, которые могут предоставить сведения о деятельности организации, которые важны для проверки. Руководитель, бухгалтер, сотрудники самой компании или компании-контрагента — всех их могут вызвать в качестве свидетелей (пп. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 Налогового Кодекса РФ).
Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.
Как вызывают на допрос?
Повесткой, а не уведомлением. Это важно из-за частой путаницы. Уведомлением вызывают в налоговую для дачи пояснений, повесткой — для допроса. При этом налоговая должна корректно оформить вызов свидетеля. Это значит, что на звонок на сотовый от налоговой вы вправе не реагировать. Он не по форме.
И еще, очень важный факт: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях.
Что грозит, если вы не явились?
Ответственность предусмотрена в статье 128 НК РФ:
«Неявка либо уклонение от явки без уважительных влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний 3000 рублей».
Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение. Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога. Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности.
На допросе в налоговой держитесь непринужденно, не беспокойтесь
Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление. Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо. Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.
Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко
Хорошо, когда вы идете на допрос в налоговую инспекцию с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно. К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным — не спешите, продумайте ответ. Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы.
Убедитесь, что вас правильно поняли
Итогом допроса является протокол. Его от первого лица заполняет сотрудник налоговой. Проверьте, что документ не содержит искажения и добавления. Не поленитесь — прочитайте каждую страницу.
Допросы бухгалтеров в 2019 году: как ищут умысел и что спрашивают?
Если у компании есть «налоговые проблемы», то бухгалтеров часто вызывают в налоговый орган для дачи показаний. С учетом них могут выносится решения о привлечении не только компании к налоговой ответственности, но и непосредственно бухгалтеры могут признаваться виновными в совершении налоговых преступлений.
Именно поэтому важно бухгалтеру подготовиться к допросу заранее: как минимум понимать, что будут спрашивать и зачем? Статья-памятка поможет ответить на эти вопросы.
Допрос бухгалтера: поиск умысла
Сегодня в налоговых проверках особое значение имеют свидетельские показания, на их основе выносят решения о привлечении компании к налоговой ответственности и отстаивают интересы бюджета в судах, также готовят материал для перспективного уголовного дела по налоговому преступлению.
Поиск умысла и допрос в налоговой в качестве свидетеля стал неотъемлемой частью налогового контроля.
Из постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.12.2006 № 64 следует вывод, что субъектом преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов (ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ), могут быть как главный, так и рядовой бухгалтер, а также лицо без должности, фактически выполняющее функции бухгалтера в компании.
То есть, допрос главного бухгалтера и допрос бухгалтера организации случается нередко. Этих работников могут обвинить в налоговых преступлениях. В связи с этим, обращаем Ваше внимание на Методические рекомендации, доведенные до налоговых и следственных органов Письмами Следственного комитета Российской Федерации от 03.07.2017 года № 242/3-32-2017 и Федеральной налоговой службы от 13.07.2017 года № ЕД-4-2/13650@. Эти Методические рекомендации касаются исследования и доказывания фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога. Налоговым органам предложен алгоритм выявления фактов, свидетельствующих об умышленной неуплате налогов.
Так, например, признаками, свидетельствующими об умысле являются:
Заведомо ложные сведения как признак умысла бухгалтера
Под включением в налоговую декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений понимается умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на по правильное исчисление и уплату налогов и сборов.
Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться
К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т.п.
Допрос бухгалтера: вопросы
В Методических рекомендациях приведен перечень вопросов, задаваемых должностными лицами налогового органа руководителям и иным работникам компании.
Советуем ознакомиться с этими вопросами, особенно, если необходимо самостоятельно подготовиться к процедуре допроса в налоговом органе.
Перечень типичных вопросов бухгалтеру:
Подробно о процедуре допроса налогового органа читайте в статье.
Директора вызвали на разговор в налоговую. Даем список вопросов, к которым ему стоит подготовиться
Директора вызывают в ИФНС на разговор. Бухгалтер беспокоится, чего могут сейчас там от него хотеть. А подписчики поделились длинным перечнем вопросов, которые ему там могут задать.
«Пришло уведомление о вызове директора в ИФНС. „Явка генерального директора для дачи пояснений по ведению финансово-хозяйственной деятельности организации“. У кого-нибудь было такое в этом периоде? Чего конкретно могут хотеть? У нас нормально все, относительно чистенько. Просто поговорить?».
В комментариях пишут:
«Нам тоже приходило. Я написала „директор на самоизоляции в связи с контактом по ковиду“. Пока тишина».
Автор отвечает, что «это временная мера». На это пишут:
«Да, конечно. Но может они план по беседам на этот год выполнят и отстанут».
Кто-то пишут, что и им такое приглашение пришло. Причем, из областной налоговой.
«И нам такое пришло. Директору на адрес прописки. Ящик смотрят редко. Письмо просто просмотрели. Интересно, зачем его звали? Приглашала не районная ИФНС. а областная».
А кто-то дает объемный комментарий с длинным перечнем вопросов, которые могут там директору задать:
«Подготовьтесь к ответам на указанные ниже вопросы и не забывайте, что право ГД не помнить или не знать ответа на вопрос, т.к. в приглашении не указана тема разговора, чтобы подготовиться:
А вот еще что могут спросить, в дополнение к перечисленным выше вопросам.
«У нас вызывали на ФХД из-за разрыва НДС в цепочке, после 3-х часового опроса. Коллега выше описала вопросы, но у нас ещё спрашивали про площадь офиса, цену за аренду и кому платим. Плюс ещё про открытые и закрытые счета в банках. Потом поднялись к начальнице и она сказала что у нас есть плохие контрагенты и чтоб мы их выбросили из декларации и доплатили налог с пенями».
А подытожим вот такой фразой:
«План по сбору налогов не выполнен, надо отчитываться, т.е. „принять меры“. Меры приняты — разосланы уведомления, проведены беседы. Начальник инспекции отчитался».
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Какие вопросы стали задавать на допросах в налоговой и как на них отвечать
В начале 2018 года у налоговой участились проверки на фактическое содержание и хозяйственное обоснование сделки по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Сначала казалось, что это будут лишь выборочные проверки и тех, у кого все сделки «реальные», это совершенно не коснется. Но через квартал, другой все руководители бизнесов поняли, что это не так.
На допросы стали вызывать в сплошном порядке и руководителей и бухгалтеров и даже сотрудников организации, малого бизнеса и компаний федерального значения. Конечно, — все испытали неприятное ощущение, что теперь в очередном порядке, с получением Уведомления от налоговой инспекции обязаны явиться на допрос и отчитаться за свой бизнес перед налоговой. Тогда образовалась некоторая растерянность, как вести себя на подобном роде мероприятиях? Что говорить, а чего не стоит озвучивать в ходе допроса? Что является обязательной информацией, которую вам необходимо дать в ходе допроса, а что даже не имеют права запрашивать в рамках него налоговые инспекторы?
Для начала дам простой и обычный совет руководителю и бухгалтеру, которому придется пройти эту не приятную процедуру: «Не бойтесь налогового инспектора, во время всего допроса ведите себя спокойно и уверенно, волнение, излишнее эмоциональное поведение, — лишь повод для инспектора сделать о вас и вашей деятельности негативный вывод, или задать лишний вопрос, рассчитывая получить на него ответ, будет он в рамках мероприятия, или нет».
Как правило допрос содержит от 20 до 50 вопросов в среднем, большая часть которых, — это сведения о вашей организации, которые содержатся в открытом доступе и размещены на официальных информационных источниках, в том числе, на сайте налоговой.
Это, как правило, вопросы с 1 по 10 по номеру протокола о допросе. Эту информацию необходимо обновить в памяти, чтобы уже в начале допроса не подвести себя и свою организацию перед налоговой в лице инспектора.
Часть 2 допроса (вопросы с 11 по 20-30) имеет другую смысловую нагрузку, как правило, это момент выявления должностной причастности к хозяйственной деятельности организации.
В этой части звучат вопросы:
Уважаемые коллеги, если электронно-цифровая подпись оформлена на директора, то бухгалтер не подписывает отчет, если учетной политикой организации предусмотрено, что оригинальные первичные документы может подписывать только директор, то такого ответа на допросе тоже звучать не должно. Не путайтесь в показаниях и разделении должностных полномочий.
Часть 3 допроса обычно связана непосредственно со сделками, которые налоговый инспектор хочет проверить на момент достоверности и фактической полноты.
В этой части звучат, как правило, вопросы о непосредственном контакте контрагентов, которые проходят по сделке, например, ваша организация и ваш поставщик, третье лицо организующее упаковку, доставку, хранение, разгрузку, погрузку. Устанавливают контакты лиц причастных к этому этапу сделки, кем, когда и за чей счет были произведены все этапы сделки.
У меня есть очень удачный пример, когда транспортную компанию вызвали на допрос по причастности доставки груза в рамках проверки совершенно другой организации. Руководителю службы экспедиции начали задавать вопросы следующего характера:
— Когда и где вы забрали груз от поставщика?
— Кто забирал груз, укажите точное время?
— Груз был упакован, когда вы его забирали?
— На каком автомобиле был забран груз?
— Назовите фамилию, имя и отчество экспедитора, забравшего груз. Ну, и тому подобные вопросы.
Все, что получила налоговая в ответ, фразы примерно одинакового содержания: нужно уточнить по маршрутному листу, нужно уточнить по отгрузочным документам, нужно уточнить по системе контроля, нужно поднять информацию на прошлую дату и т.п.
Почему это возможно? Потому что в рамках допроса нельзя отвечать «не знаю», «не помню», «не владею информацией». Лучше оставить для вашей организации возможность на любой вопрос предоставить письменный ответ, поскольку электронный документооборот никто не отменял, а все точные данные за каждый день вас никто не обязывает помнить. Тем более, что на каждый факт хозяйственной деятельности присутствует документальное подтверждение.
И в заключении хотелось бы сказать, что сейчас случаи вызова на допрос только участились, в последнее время поступают запросы физическим лицам о подтверждении поступлений денежных средств на карты владельца и доказательств достоверности сделок по этим поступлениям, так что лучше быть готовым к такого рода развитию событий.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Допрос в налоговой: рецепт успешного прохождения из 10 простых шагов
Итак, вас вызвали на допрос. Нормальные среднестатистические люди испытывают страх, волнение, в редких случаях – панику, и каждая из этих реакций нормальна. Особенно, если вызов на допрос вы получили впервые. После того, как первые эмоции пройдут, нужен план действий и этот план должен работать в вашу пользу, прежде всего, защищая ваши интересы. С чего начать? Вот список из 10 простых шагов, которые необходимо сделать.
1. Проверить правомерность и действительность вызова на допрос
Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ налоговый инспектор может вызвать на допрос в качестве свидетеля «… любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля», а значит кого угодно.
Несмотря на то, что ст. 90 НК РФ не регламентирует как именно свидетеля необходимо вызвать на допрос, в нашем распоряжении есть письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, которое содержит рекомендации о вызове свидетеля для дачи показаний повесткой.
Поэтому прежде, чем волноваться, давайте определим – вызвали вас или нет. Телефонный звонок, е-мэйл, приход участкового домой к вашей бабушке не являются официальным вызовом на допрос.
А что бывает? Согласно ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку без уважительной причины или уклонение от явки, в виде штрафа в размере 1000 руб.
Если же вами получена повестка и есть подтверждение, что вы ее получили, то как законопослушный налогоплательщик вы обязаны явиться на допрос.
2. Позвонить адвокату, налоговому консультанту, юристу
3. Изучить перечень возможных вопросов
В этом приложении содержатся два перечня вопросов: к генеральному директору и рядовому сотруднику.
Всего 80 вопросов, рекомендованных к применению всеми инспекциями при проведении допросов.
Проговорите ответы на вопросы, поскольку порой, чтобы услышать «абсурдность» довода или услышать «двойной смысл», нужно просто произнести фразу вслух.
4. Подготовиться к ответам на сложные вопросы
Даже если это не гарантирует вам победу, во всяком случае, точно убережет от ненужных ошибок.
5. Согласовать свою позицию с контрагентами, если это необходимо
Не сомневайтесь, что руководителя контрагента обязательно вызовут на допрос – это сейчас один из любимых способов налогового контроля у инспекторов.
6. Прийти на допрос в назначенное время
Некоторые адвокаты советуют схитрить – и прийти чуть позже, тогда времени на ваше мероприятие у инспектора останется гораздо меньше.
Это может быть отдельный кабинет, а может быть кабинет, где одновременно располагается 10 инспекторов и вы, приютившись на стуле у стола своего инспектора, будете отвечать на вопросы. На ваши ответы это никак не должно повлиять, придерживайтесь заранее подготовленной стратегии.
7. Отвечать на вопросы, не давая лишней информации
Налоговый инспектор бизнесмену:
— Как же это получается, Милейший! Заработали 1 миллион, а потратили 10 миллионов?
— Вот так и живем – еле сводим концы с концами.
Отвечайте на вопросы спокойно, особенно если ответы уже заведомо известны инспектору.
Прежде чем вызвать вас на допрос, инспектор уже провел небольшой анализ и ему уже известно о:
У вас есть право воспользоваться ст. 51 Конституции РФ «Никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников». Положения этой статьи вам обязан разъяснить инспектор до начала допроса.
Если вы воспользуетесь таким правом только по некоторым вопросам, это вызовет у инспектора подозрение и только даст ему лишний повод «копать» глубже. Если вы решили не свидетельствовать, то прямо заявите об этом в самом начале допроса и не отвечайте совсем.
8. Внимательно прочитать протокол допроса и при необходимости внести корректировки
Ваша задача проверить, правильно ли отразили ваши ответы в протоколе и нет ли в них двойственного смысла. Инспектор будет толковать ваши ответы в свою пользу. Помните – у вас кардинально разные задачи! У инспектора – добыть как можно больше информации, у вас – рассказать, как можно меньше в общих чертах.
Если вы найдете в протоколе неточности или двойственные формулировки, попросите инспектора внести изменения. Объясните, что именно вы имели ввиду и как должна выглядеть фраза.
9. Откопировать, сфотографировать или в крайнем случае – переписать весь протокол
Скопируйте или сфотографируйте протокол. Если вам не разрешили это сделать, то вы можете смело его просто переписать на листок либо в телефон, это ваше право.
По моему опыту, в 30% случаях происходят повторные допросы и в 100% сверяется информация из протокола с данными из других источников.
10. Подписать протокол допроса, только после получения копии
Если вы поставите подпись на протоколе, не успев его скопировать, вы его больше не увидите, разве что в суде!
И последнее
Вы пришли в налоговую, чтобы исполнить свой долг как добросовестного налогоплательщика – ничего больше.
От того, что вас вызвали на допрос, у вас не стало меньше прав или их ограничили – нет. Помните об этом, держите свою позицию и тогда есть все шансы пройти допрос с минимальными последствиями.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь