За что можно поощрить бухгалтера основание
Выплата единовременной премии: основания и налоги
Единовременная премия — это разовая выплата, связанная с достижением определенного результата трудовой деятельности или приуроченная к конкретному событию. Она бывает производственная и непроизводственная.
Понятие единовременной премиальной выплаты
Порядок и условия, по которым осуществляется выплата премии сотрудникам, зафиксированы в локальных нормативных актах (ЛНА). Вознаграждение выплачивают за успешный труд, по итогам работы и прочим производственным основаниям. Обычно такие выплаты периодические: поквартальные, помесячные и т. д. Но если произошло знаменательное событие, например досрочно завершен важный проект, премиальные начисляются разово.
Бывают основания непроизводственные — юбилеи, праздничные даты. Денежные поощрения тоже выплачивают конкретно к произошедшему случаю. Таким образом, разовая премия приурочивается как к производственным, так и к не производственным событиям и имеет разовый характер. Четкой системы премирования в законе не предусмотрено, предприятие само определяет структуру начисления поощрительных выплат.
В каких случаях назначается
Назначение разовых стимулирующих платежей отражается в локальных нормативных актах предприятия. Это коллективный договор, чаще всего положение о премировании. В нем предусматриваются случаи, за что можно премировать сотрудников, среди них:
Основанием, по которому производится начисление премии работнику, является приказ директора. В нем указывается повод для премирования и ссылка на пункт положения или другого ЛНА.
Какие документы составить
Основным документом, определяющим основания для назначения премиальных выплат, является положение о премировании сотрудников. В нем указываются:
Например, при начислении 13 зарплаты в положении указываются формулировки оснований для премирования сотрудников, например, такие:
Критерии начисления целесообразно разрабатывать с учетом мнения коллектива.
Одно из условий — служебная записка непосредственного руководителя работника с предложением премирования. Общим основанием для премирования является приказ руководителя организации. Документ содержит ссылку на положение, дополнительные документы (если есть), перечень премируемых работников, размер премиальных.
Налогообложение премии
В соответствии с НК, налогообложение премии к празднику носит обязательный характер. Для целей уплаты НДФЛ не имеет значения, производственный или нет характер выплаты, — они все считаются доходом.
В вопросе уплаты страховых взносов у чиновников и судов нет согласия. Налоговики ссылаются на то, что упоминания о выплатах, не связанных с трудом, нет в НК, соответственно, взносы платить надо. Суды придерживаются противоположной точки зрения — определение ВС от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349. Верховный Суд указывает, что единовременные суммы, выплачиваемые к юбилейным датам, не относятся к результатам труда и не являются вознаграждением за труд. В связи с этим они исключаются из базы для начисления страховых взносов.
Не облагаются налогом на доход премии, перечисленные в перечне правительства (п. 7 ст. 217 НК ).
Каким образом осуществляется учет премий в налоговом учете организации? В состав расходов на оплату труда при расчете налогооблагаемой базы включаются стимулирующие и поощрительные выплаты, если они:
Проводки
Денежная выплата, не относящаяся к поощрению за труд, например, премия к юбилею, отличается основанием, не связанным с работой, нерегулярностью.
Премии за трудовые достижения отражаются в бухгалтерском учете такой проводкой: Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70. Для налогового учета (при определении базы для уплаты налога) такие премиальные включаются в расходы.
Единовременные вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью, не уменьшают налоговую базу по прибыли, в соответствии с письмом Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283. Их надо относить на чистую прибыль. Проводки могут быть такими:
Вправе ли работодатель не платить премии
Трудовым законодательством установлено, что основания для начисления премиальных выплат указываются в ЛНА организации. По ТК, работодатель самостоятельно решает, за что выплачивается разовая премия:
Главное — соответствие этого решения локальному акту, регламентирующему эту выплату. Там же обосновываются условия лишения или ограничения денежных поощрений для работников.
Удержание премиальных не заменяет дисциплинарное наказание, которых по ТК три: замечание, выговор, увольнение. Если в качестве взыскания работник лишен премии, это противоречит нормам ТК. Но если в ЛНА есть пункт о депремировании сотрудника, получившего одно из взысканий, такое лишение оправданно.
Таким образом, несмотря на то, что выплата премии, по Трудовому кодексу, делегирована руководству, целесообразно максимально прозрачно и подробно определить критерии премирования и депремирования. Необходимо точно следовать им при начислении денежных поощрений работникам.
KPI бухгалтера: показатели и критерии для премирования
Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант
KPI бухгалтера: показатели и критерии для премирования
Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Кому подходит эта статья: собственникам бизнеса, которые хотят разработать систему мотивации для сотрудников бухгалтерии и тем самым повысить эффективность их работы.
Простыми словами KPI – это показатели эффективности, по которым можно определить, насколько хорошо работает сотрудник, отдел, компания. К этим показателям привязывается переменная часть вознаграждения сотрудника, а попросту говоря, премия.
Бухгалтер не влияет напрямую на прибыль компании, поэтому рассчитать его KPI сложнее, чем, например, менеджера по продажам или работника у станка. Эффективность последних можно измерить количеством продаж или выработанных деталей сверх нормы, а что будет показателем эффективности бухгалтера? Поговорим об этом в нашей статье.
Сразу оговоримся, что стандартов в этом вопросе нет и быть не может. Вы можете найти пример в интернете, но в любом случае его придется адаптировать под себя. Функции бухгалтера в разных компаниях сильно отличаются. У единственного бухгалтера небольшой торговой фирмы это будут одни функции, а у бухгалтера отдела учета основных средств крупной производственной компании – совсем другие. Поэтому отталкиваться нужно от функций бухгалтера именно в вашей компании.
Вовсе необязательно привязываться к термину KPI, выдумывать большое количество показателей и применять сложные методики расчетов, чтобы оценить работу бухгалтера. Для того, чтобы система работала и мотивировала, нужно определить самые значимые показатели и их вес в общей сумме премии.
Что брать за показатели эффективности
За основу нужно взять основные процессы, в которых участвует бухгалтер.
Наградить бухгалтера можно за:
Как видите, список выглядит немного странным, потому что вовремя сдавать отчетность и правильно считать налоги и заработную плату – это обычные стандарты работы бухгалтера, за которые он получает зарплату. Получается, что собственнику бизнеса приходится платить премии за то, чтобы бухгалтеры не ошибались и не пришлось платить штрафы. Но это специфика работы бухгалтеров – их работа не видна, пока нет ошибок. Поэтому система показателей для бухгалтера в основном строится на отсутствии ошибок, штрафов, нарушений и претензий.
Если вы передаете бухгалтерию на аутсорсинг, то все, за что премируют штатную бухгалтерию – соблюдение сроков отчетности, отсутствие ошибок и претензий от контролеров и т.д., – является стандартом обслуживания в рамках абонентской платы. Не нужно доплачивать за то, что не было ошибок и штрафов, за то, что подготовили годовой отчет и т.д. Наоборот, аутсорсинговая компания сама теряет деньги, если ошибается, потому что несет ответственность и платит штрафы из своего кармана.
Чтобы не переплачивать за то, что и так должно быть сделано, некоторые компании применяют такую схему: назначают небольшую фиксированную зарплату бухгалтеру и переменную часть, которая зависит от выполнения показателей. Таким образом, если бухгалтер работает хорошо, он получает обычную зарплату, а если плохо – маленькую. Например, оклад 20 тысяч и премия – от 0 до 35 тысяч.
Другой вариант – премия выплачивается только в отчетные периоды, когда нагрузка на бухгалтера возрастает, а все остальное время он получает только оклад.
Главное, чтобы в списке показателей не было тех процессов, на которые бухгалтер повлиять не может. А еще показатели должны быть измеримыми, а не размытыми. Иначе это будут показатели ради показателей, мотивировать бухгалтера они не будут.
Пример из практики
У одного нашего нынешнего клиента показатель премирования штатного бухгалтера был прописан так: «Высокая результативность выполнения наиболее сложных (внеочередных) работ и достижение высоких показателей». Что значит высокая результативность? Какие высокие показатели? Что конкретно должен делать бухгалтер, чтобы получить премию по этому пункту?
Вот яркий пример формального подхода к разработке KPI, когда ничего непонятно и есть место субъективной оценке. А вот формулировка «Своевременная выдача расчетных листов и отсутствие ошибок в расчете заработной платы» звучит уже конкретнее. Бухгалтер знает, что получит часть премии за то, что вовремя выдал «расчетки» и правильно посчитал зарплату.
Не стоит придумывать десятки показателей, для рядового бухгалтера достаточно пяти.
Вот как может выглядеть чек-лист для расчета премии обычного бухгалтера
Показатель
Процент выполнения
Итого с учетом веса
В этом примере бухгалтер должен получить 97% от максимальной суммы премии.
Если премия выписывается на целый отдел, то дополнительно определяется коэффициент трудового участия каждого сотрудника и высчитывается его доля в общей сумме.
Это упрощенный пример с общими показателями только для того, чтобы показать принцип. Каждая фирма сама определяет показатели и их значимость, все зависит от функций бухгалтера и специфики деятельности компании.
Вы можете включить в список:
Для разработки более сложной и детальной оценки премирования лучше обратиться к специалистам.
За что можно премировать главного бухгалтера
Критерии оценки работы главбуха будут другими, так как он организует работу бухгалтерии, выполняет более объемные задачи и больше влияет на доходы и расходы компании.
Премию главного бухгалтера можно привязать к таким показателям:
Как оформить премию бухгалтеру
Порядок премирования нужно закрепить в локальных документах компании: положении об оплате труда, положении о премировании, коллективном договоре, трудовых договорах.
1С-WiseAdvice возьмет на себя разработку локальных документов, пропишет в них KPI бухгалтера и других сотрудников, подготовит кадровые документы, оформит приказы на премии и рассчитает заработную плату.
KPI может стать хорошим стимулом для сотрудников бухгалтерии, если ввести справедливую оценку деятельности. Систему показателей нужно разработать, исходя из реальных функций бухгалтеров, и требовать от них достижимых результатов.
В отличие от штатной бухгалтерии, бухгалтеров аутсорсинговой компании стимулировать и подстегивать не нужно – это задача их работодателя.
Как подобрать основание для премирования, чтобы расходы не урезали?
Премия по ТК
Основания для премирования работников, порядок и сроки его проведения устанавливает сама конкретная фирма своими внутренними документами (ст. 135 ТК РФ).
Для налогового учета выплата премий за те или иные показатели должна быть предусмотрена Правилами внутреннего трудового распорядка, Положением о премировании, коллективным или трудовым договором. Только в этом случае ее можно отнести к расходам при расчете налога на прибыль. Если таких документов нет, то сумму премии при налогообложении прибыли не учитывают, даже если она выплачена на основании приказа директора (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Самая распространенная система премирования – так называемое общее премирование. Размеры, как правило, невысокие – либо в процентах от оклада, либо в фиксированных суммах. Премия назначается общим приказом по итогам месяца или квартала. Могут быть определены сотрудники, допустившие нарушения и лишенные премии.
Формулировки приказов весьма однообразны:
Другой вариант премирования – поощрение не всех сотрудников, а наиболее отличившихся. И размеры премий в этом случае повыше, они могут быть даже больше оклада. При индивидуально ориентированном премировании поощряют, как правило, не за период, а за конкретные успехи. В приказе должна быть наиболее точная формулировка достижения.
Вот здесь-то компании чаще всего и попадаются.
Налоговики изучают основания для премирования и очень часто находят причины отказов в принятии расходов и доначисляют налог, подводя это под экономическую необоснованность.
Формулировки приказов на премирование не должны быть расплывчатыми. Из них должно следовать, что сотрудник премируется за то, что он принес максимальную пользу компании.
Убыток – не повод для отказа от премирования
Многие компании премируют своих самых ценных сотрудников даже при получении убытков.
В такой ситуации инспекция наверняка будет снимать расходы, как необоснованные. Можно ли им как-то противостоять?
Можно. Главный аргумент: премия назначена не за прибыльность бизнеса, а за другие достижения, которые способствовали увеличению выручки.
Варианты можно придумать разные, к примеру:
При этом важно в приказе расписать конкретно, какой и с кем был заключен выгодный контракт, какое конкретно срочное или особо сложное задание сотрудник выполнил и т. д.
Постановление АС Поволжского округа от 17 февраля 2015 г. № Ф06-20220/2013 демонстрирует, что при премировании работника за внедрение новых моделей продукции нужно иметь детализированную информацию о них, а также о новых источниках финансирования, появившихся в связи с их внедрением.
Главное, чтобы было ясно: премия выписана не за увеличение или достижение прибыли в работе фирмы, а за увеличение выручки. То есть это другой показатель деятельности. Даже при увеличении выручки по итогам периода может быть получен убыток.
Лучше, если в документах на премирование говорится не о прибыли, а о выручке. Инспекции будет сложно это опровергнуть, а тогда и доначисление налога можно будет оспорить (см., к примеру, постановление ФАС Московского округа от 6 февраля 2014 г. № А40-33091/13).
Если не достигнут результат, за который положена премия
Наличие убытка – это не единственное основание, по которому налоговики могут снять расходы на премии.
Другая причина, на которой компании как раз попадаются довольно часто – это премирование по показателю, который не достигнут.
Вот довольно яркий пример.
Работника премировали «за урегулирование отношений с контрагентом». Налоговики установили, что приказ с такой формулировкой противоречит другим документам. Действительно: фирма судилась с контрагентом, но спор проиграла. А в чем при этом заключается «урегулирование отношений», пояснить не смогла.
Вывод, который поддержали суды: премия выдана без оснований и является экономически не оправданной (Постановление АС Московского округа от 20 октября 2017 г. № А40-163997/2016).
А как же стоило написать? Можно было подойти по-другому, указав другие достижения этого же работника в этом же деле. Например, ведение переговоров с контрагентом, в результате чего тот отозвал часть своих претензий; общая отсрочка даты окончательных расчетов, которая выпала на период, когда фирма преодолела период временных финансовых трудностей и т. д.
Конечно, все это нужно еще и подтвердить документально: перепиской, отчетами, справками и др.
Помните: премируя работников, важно правильно подобрать основание для поощрения и обеспечить документальное подтверждение. Тогда расходы не снимут.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Выбор читателей
Непривитым больничный не оплачивается, по мнению Роструда
Готовимся к новому порядку работы с «первичкой» в 2022 году
13 890 рублей – новый МРОТ 2022 для расчета зарплаты
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Оценка
Оценка деятельности бухгалтерии
Эффективность работы сотрудников может существенно меняться. Если оценить результат деятельность менеджера по продажам или строителя просто, то вот с бухгалтером ситуация значительно усложнена. Не совсем понятно, как именно осуществлять процедуру. Специально для оценки деятельности бухгалтерии выделили показатели и критерии для премирования. Однако стандарт условный. Он не закреплен в официальных документах. Можно подобрать подходящую схему под себя. Дело в том, что бухгалтерия в разных организациях существенно различается. Человек, работающий в небольшой фирме, не будет заниматься тем же, чем сотрудник крупной организации. Поэтому подбирать критерии оценки деятельности работников бухгалтерии необходимо с учетом персональных особенностей.
Компания Бухгалтер РФ готова подобрать критерии для премирования специально для клиента. Дополнительно могут быть разработаны стандарты, в соответствии с которыми будет проходить оценка деятельности.
Критерии оценки деятельности работников бухгалтерии
Чтобы оценка эффективности деятельности бухгалтерии была справедливой, необходимо определиться с критериями. В основу необходимо взять процессы, в которых принимает участие бухгалтер. Основанием для премирования могут стать:
отсутствие претензий со стороны налоговых органов;
своевременное предоставление отчетности;
минимизирование количества штрафов или их размеров;
подготовка первичной документации без ошибок;
своевременное выставление счета-фактуры;
быстрый и грамотный расчёт заработной платы.
Изначально список может показаться странным. Дело в том, что бухгалтер и так обязан предоставлять отчетность, правильно определять размер налогов и заработной платы. Зв это специалистам предоставляют денежные средства. Фактически получается, что владелец бизнеса обязан поощрять сотрудников, если те выполняют свою работу хорошо и не допускают ошибки. Однако в этом кроется суть работы бухгалтеров. Их деятельность незаметна, пока ошибки отсутствуют. Поэтому основанием для премирования выступает работа без нарушений и претензий.
Перевод бухгалтерии на аутсорсинг приводит к тому, что критерии, которые ранее выступали поводом для начисления поощрения, являются стандартным бухгалтерским обслуживанием. Доплачивать за отсутствие ошибок и штрафов не нужно. Аутсорсинговая компания может потерять денежные средства, если допустит ошибку. Дело в том, что аутсорсер несёт ответственность и выплачивает денежные взыскания из своего бюджета.
Если присутствует потребность в переводе организации на аутсорс, воспользуйтесь услугами компании Бухгалтер РФ. Мы работаем с учётом строго установленных регламентов. Наши специалисты соблюдают сроки сдачи отчётности, производят расчет налогов с учетом норм законодательства. Вся процедура заранее согласовывается с клиентом.
Если компания содержит штатного сотрудника, но не хочет переплачивать, стоит использовать стандартную схему. Для этого назначают маленький оклад и изменяющуюся часть, напрямую зависящую от выполненных показателей. Если специалист будет хорошо выполнять возложенные на него задачи, он получит большую заработную плату, если плохо, то маленькую. Альтернативой выступает предоставление премии в отчетный период. В этот момент нагрузка на бухгалтера существенно возрастает. Всё остальное время специалист получает только оклад.
Подготавливая перечень критериев, необходимо исключить из них показатели, на которые специалист повлиять не может. Заслуги сотрудника нужно оценивать по четким показателям. Нельзя устанавливать размытые основания. В ином случае установленные критерии не будут хорошо стимулировать специалиста к качественной работе.
Не нужно придумывать большое количество показателей. Для сотрудника, не занимающего руководящую должность, достаточно 5 критериев. На практике наградить премией могут весь отдел. В этом случае необязательно делать сумму на равные части по количеству сотрудников. Руководитель может учесть так наживаемый коэффициент участия. Он продемонстрирует, какой вклад внес каждый специалист в общее дело. На основании данных можно определить долю сотрудника в премии. Стандартный перечень критериев можно дополнить:
работой вне стандартного графика;
участием в обучении новичков;
работой по корректировке ошибок, допущенных представителями других подразделений и выполнением иных функций.
Перечень не является исчерпывающим. Можно дополнить его иными показателями. Чтобы составить максимально грамотный список, стоит обратиться к профессионалам.
За что можно премировать главного бухгалтера
Критерии оценки эффективности деятельности работников бухгалтерии существенно отличаются от аналогичного перечня, актуального для главного бухгалтера. Дело в том, что от него напрямую зависит работа всего отдела. Специалист выполняет более сложные задачи. От его деятельности напрямую зависят доходы и расходы компании. Поэтому необходимо внимательно подходить к подбору критериев. Основаниями для премирования способны стать:
своевременная подготовка и сдача отчётности;
нет неточностей при расчёте и начислении выплат сотрудникам;
уменьшение размера дебиторской задолженности;
отсутствие ошибок при заполнении отчётной документации или их минимальное количество;
нет денежных взысканий со стороны контролирующих органов или минимальное количество штрафов;
сокращение издержек организации;
в течение отчетного периода клиенты и контрагенты не жаловались на работу специалиста;
положительный результат проведения налоговой оптимизации.
Перечень также можно менять с учётом персональных потребностей компании.
Как оформить премию бухгалтеру
Когда оценка эффективности деятельности бухгалтерии проведена, необходимо грамотно оформить порядок выплат денежных поощрений. Особенности выполнения процедуры фиксируются в локальных нормативно-правовых актах.
Документация также должна быть подготовлена грамотно. Компания Бухгалтер РФ готова осуществить разработку локальных нормативных актов. Наши специалисты могут прописать в них критерии оценки деятельности сотрудников. Дополнительно может быть осуществлено составление кадровых документов, оформление приказов и расчёт выплат.
Установка четких показателей для поощрения улучшит работу сотрудников. Если обязанности бухгалтера возложены на аутсорсинговую компанию, потребность в поощрении отсутствуют. Стимулировать сотрудников должен работодатель. Клиент может рассчитывать на получение качественной услуги.
Стоимость оценки деятельности бухгалтерии
Стоимость услуг по разработке критериев для оценки деятельности работников бухгалтерии может существенно различаться в зависимости от сложности работы и её объёма. Если вы хотите уточнить цену, закажите предварительную консультацию в компании Бухгалтер РФ. Наши специалисты разъяснят, как оценивать деятельность бухгалтерии, а затем помогут выбрать критерии, в соответствии с которыми необходимо проводить процедуру. У нас вы можете заказать одноразовую услугу или воспользоваться комплексным обслуживанием. Дополнительно мы предоставляем услуги по аутсорсингу бухгалтерии.