За что можно премировать генерального директора формулировка

Приказ о премировании генерального директора

Приказ о премировании генерального директора может быть составлен в свободной форме. Но нужно учитывать общие правила, предъявляемые к этому документу.

Основания премирования

Гендиректор – наемный сотрудник. Однако у него есть ряд отличий от других наемных работников. В частности, это особый порядок назначения/снятия с должности. Гендиректора, как и других сотрудников, можно премировать по итогам его профессиональной деятельности.

Согласно статье 135 ТК, система премирования определяется локальными актами, коллективными договорами. В статье 57 ТК указано, что положение о выплате премий можно включить в трудовой договор.

Гендиректор не имеет права самостоятельно назначать себе поощрительные выплаты и определять их размер за исключением случаев, когда он является и учредителем, и сотрудником, и работодателем. Занимается назначением поощрительных выплат руководитель. Средства выплачивают на основании решения, распоряжения или протокола общего собрания.

Документальное оформление

Рассмотрим все документы, которые нужно оформлять при премировании гендиректора.

Оформление положения

Положение о премировании – это документ, устанавливающий правила назначения выплат. Составляется в произвольной форме. Включает в себя эти пункты:

Разработка его актуальна в том случае, если в компании есть система премирования. Если же вознаграждение выплачивается разово, положение можно не издавать. Достаточно приказа.

Решение о премировании

Перед изданием приказа нужно сформировать решение собрания учредителей. Обычно оно принимается на собрании. Решение включается в протокол. В нем отражаются эти сведения:

Обязательно должны стоять подписи учредителей и секретаря.

Издание приказа

Приказ о премировании формируется на основании решения учредителей. На нем должна стоять подпись работодателя. Распоряжение включает в себя эти пункты:

Приказ издается на фирменном бланке фирмы. Кроме того, можно использовать форму Т-11.

Образец

ООО «Напольное покрытие»

На основании пункта 23 Положения о премировании №47-А, с учетом достигнутого отделом годового плана продаж:

1. Назначить гендиректору ООО «Напольного покрытия» Громову В.А. премию в размере 50% от оклада.
2. Главбуху Ивановой О.О. начислить вознаграждение в срок до 10.05.2021 года.
3. Контроль над выполнением настоящего распоряжения возложить на главбуха Иванову О.О.

Руководитель: Семенов О.Л. (подпись)

С приказом ознакомлены:

Громов В.А. (подпись)
Иванова О.О. (подпись)

Особенности выплат

После того как все нужные документы изданы, необходимо передать их в бухгалтерию. Главбух должен начислить средства в сроки, указанные в распоряжении. Если сроков в приказе нет, то премия обычно выдается вместе с зарплатой. Вознаграждение передается гендиректору под подпись или переводится на карту.

Источник

Как правильно выписать премию генеральному директору

Порядок премирования генерального директора всегда вызывает много вопросов у кадровиков и бухгалтеров. Директор (генеральный директор) является исполнительным органом компании, назначенным собранием участников, акционеров (ст. 69-1 ФЗ-208 от 26/12/95 г., ст. 40 ФЗ-14 от 08/02/98 г.). Между участниками собрания в лице его председателя, уполномоченного участника, и директором должен быть заключен трудовой договор (ст. 275 ТК РФ), зафиксированы условия трудовых отношений. На этом основании осуществляется премирование. Каков порядок оформления таких операций? Можно ли премировать директора – единственного участника общества? Как правильно сделать проводки и включить суммы в затраты по налогу на прибыль? Все нюансы премирования директора – в нашем материале.

Основания для выплаты премии

Основанием для выплаты премии всегда является трудовой договор директора как сотрудника. Письма Минфина (например, №03-03-06/1/92 от 26/02/10 г., №03-03-06/1/81 от 5/02/08 г.) содержат разъяснения, что понимается под условиями премирования:

Пример: трудовым договором может быть установлена поквартальная премия генеральному директору, при условии увеличения прибыли по сравнению с предыдущим временным периодом на определенное число процентов, которое определяется показателями БУ. Может указываться порядок подсчета («нарастающим итогом»), процентный размер выплаты, база ее расчета («от оклада»). Указывается источник, доп. условия, например, стаж. Учредитель-директор в одном лице обязательно должен прописать это обстоятельство в трудовом соглашении с пометкой, что именно единственный учредитель правомочен решать вопросы премирования директора.

Вопрос: С генеральным директором АО заключен трудовой договор, согласно которому генеральному директору ежемесячно выплачивается премия в размере 100% оклада, если дебиторская задолженность не превышает 50% активов. При превышении дебиторской задолженности 50% активов ежемесячная премия не выплачивается. Можно ли на основании этого назначать и выплачивать генеральномУ директору премию и учитывать ее в целях налогообложения прибыли? Следует ли при решении вопроса о назначении премии понимать под дебиторской задолженностью определенную статью баланса и сравнивать ее с активом баланса?
Посмотреть ответ

Указанные основания могут прописываться не только в индивидуальном трудовом соглашении, но и ЛНА, колдоговоре. В соглашении с руководителем здесь достаточным будет сослаться на нормативный акт, с указанием его реквизитов. При выплате каждой такой премии решение собрания участников не требуется.

На заметку! Премирование гендиректора так или иначе сводится к полномочиям общего собрания, поскольку оно компетентно утверждать документы, регулирующие внутреннюю деятельность компании, а значит, и Положение о премировании. На это есть указание, например, в ст. 33-8 ФЗ-14 «Об ООО».

Как быть с премиями разового характера? Здесь возможны такие варианты-основания:

К примеру, в протоколе собрания должна содержаться информация:

В блоке «Постановили», как правило, отражается:

Аналогичные сведения должны содержаться в решении совета или единственного участника.

Премия единственному участнику

Случаи, когда единственный участник общества является и его гендиректором, в современной бизнес-среде не редкость. Может ли исполнительный орган, состоящий из одного человека, подписать приказ о премировании генерального директора?

Премирование без санкции участников общества незаконно: они являются работодателями по отношению к генеральному директору. Согласно ст. 191, 135-2 ТК РФ именно работодатель несет ответственность за решение о премировании сотрудника. Следовательно, если регулярные премии прописываются в ЛНА и (или) трудовых договорах, то разовые, начисляемые, например, по итогам подписания важного контракта для фирмы, должны быть оформлены Решением единственного участника. В этом случае он выступает как работодатель по отношению к самому себе в наемной должности.

Вопрос: Генеральный директор незаконно начислил себе дополнительно премию, не согласовав ее с участниками общества. Общество оспорило в суде законность выплаты премии. Суд признал начисленную премию незаконной, совершенной без одобрения органов управления общества и взыскал убыток с генерального директора в размере незаконно выплаченной премии. Имеет ли право общество также взыскать убытки с генерального директора за излишне уплаченные взносы обязательного социального страхования, начисленные на незаконно выплаченную премию, а также переплату среднего заработка, начисленного за отпуск с учетом необоснованной выплаты премии?
Посмотреть ответ

Многие практикующие специалисты-кадровики советуют оформлять дополнительно через решение единственного участника и выдачу регулярных премий. Нарушение указанного порядка может означать, что налоговые органы, руководствуясь ст. 255 НК РФ, не признают такую выплату при расчете налоговой базы по прибыли.

Следует отметить, что вопрос о том, правомочно ли заключение трудового договора с директором – единственным участником общества, в настоящее время до конца не решен, однако контролирующие органы все чаще косвенно признают наличие трудовых отношений. Так, в письме №17-4/10/В-1846 от 16/03/18 г. Роструд, ранее придерживающийся негативной позиции по этому вопросу, уже говорит об обязанности предоставления работодателем сведений по персонифицированному учету в ПФР на лиц, состоящих с фирмой в трудовых отношениях, в том числе и на руководителей – единственных участников, признавая само существование таких отношений.

Кроме того, в ст. 11 ТК РФ гендиректор – единственный участник не упомянут как лицо, находящееся вне сферы трудовых отношений, а особые нормы ст. 273 ТК РФ на него не распространяются, применяются общие нормы трудового права.

Отражение в учете

Источник премиальных, обозначенный в регламентирующих выплату руководителю документах, определяет корреспонденции счетов. Премия, связанная с производственной эффективностью, относится в издержки по обычным видам деятельности: Дт 44, 26 Кт 70 (ПБУ 10/99 п. 5,8). Премии непроизводственного характера, например, к профессиональному празднику, относят на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 70 (там же, п. 11). Премии из чистой прибыли, годовые, отражают проводкой Дт 84 Кт 70.

Итоги и выводы

Премирование гендиректора без ведома учредителей незаконно. Постоянные премиальные выплаты руководству должны быть внесены в трудовой договор, ЛНА компании. Разовые премиальные связаны с решением собрания участников. Директор, будучи единственным участником общества, не имеет права премироваться на основании собственного приказа. Требуется решение единственного участника.

В бухучете премия отражается в связи с источником ее выплаты, по кредиту счета 70. В НУ премию невозможно отразить в расходах, если она не зафиксирована в трудовом соглашении с директором. Премия из чистой прибыли не увеличивает расходы, аналогично — премиальные за счет целевых поступлений.

Источник

Оформляем премию директору

Назначение премии директору имеет свои особенности. Ведь руководитель организации — не рядовой сотрудник, а единоличный исполнительный орган юридического лица. Рассмотрим, как оформить премию директору в 2021 году.

Можно ли премировать директора?

Директор, как и любой другой штатный сотрудник, имеет право на выплату заработной платы (ст. 21 ТК РФ). В нее, помимо вознаграждения за труд, входят компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).

Премии директору могут выплачиваться:

Систематическая выплата премий предусматривается положением о премировании или иным локальным нормативным актом (ЛНА). Условия и порядок премирования можно прописать и в трудовом договоре, но если есть специальный ЛНА, то достаточно дать на него ссылку в договоре.

В организации может быть не предусмотрена систематическая выплата премий, но за отдельные заслуги или значимые события директора можно премировать разово. Утверждать отдельный ЛНА для этого не нужно. Премирование осуществляется на основании распоряжения учредителей.

Кто премирует директора

Премированием сотрудников занимается работодатель. И если для обычных работников им является директор, то для руководителя работодателями выступают учредители организации. По этой причине премировать сам себя директор не может (ч. 2 ст. 135, ст. 191 ТК РФ).

Исключения допускаются, если:

Для выплаты премии самому себе участник оформляет решение единственного учредителя. Учесть при налогообложении затраты на выплату самому себе заработной платы единственный учредитель не может (Письма Минфина России от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790, от 17.10.2014 № 03-11-11/52558).

Для этого в ЛНА нужно прописать, что директор имеет право назначать и выплачивать премии всем сотрудникам (и себе в том числе). Предоставляя такие полномочия руководителю участники сильно рискуют. Ведь оспорить в суде правомерность такого самопремирования практически невозможно (Постановления АС Северо-Кавказского округа от 27.11.2015 № Ф08-8346/2015 по делу А63-4455/2013, АС Северо-Западного округа от 05.06.2015 по делу № А56-32368/2014).

Как оформить премию директору

Порядок выплаты премии руководителю организации состоит из следующих этапов:

Проверка условий назначения премии

Для назначения премии директор должен выполнить необходимые условия, например:

Премии желательно выплачивать при достижении конкретных результатов. Неопределенных формулировок нужно избегать. В противном случае налоговики могут поставить под сомнение обоснованность включения этих затрат в расходы по налогу на прибыль.

Назначение премии должно производиться на основании подтверждающих документов. К ним относятся служебные записки, план с результатами работы и т. д.

Получение согласия учредителей на выплату премии

Как мы уже выяснили, премировать директора могут только учредители. Для этого ими издается:

Он оформляется, когда учредителей в организации несколько. Унифицированного бланка протокол не имеет, его можно составить в свободной форме. Более подробно о составлении протокола можно узнать из этой статьи.

Составляется единственным учредителем. Требований к его форме и содержанию закон также не предъявляет. С порядком составления решения можно ознакомиться в этой статье.

После принятия распорядительного документа с ним нужно ознакомить директора под роспись.

Оформление приказа на выплату премии

Приказ о выплате поощрения директору составляется на основании протокола общего собрания учредителей или решения единственного участника. Документ можно составить по унифицированной форме или разработать свою собственную.

Если приказ составляется в свободной форме, в нем нужно указать:

При использовании унифицированной формы ее придется немного доработать, заменив строку «Руководитель организации» на «Участник общества». Переработанный приказ по унифицированной форме Т-11 выглядит следующим образом:

После того как приказ составлен, с ним нужно ознакомить директора.

Выплата премии

На основании приказа бухгалтерия выплачивает премию директору на руки или на банковскую карточку. Если сроки выплаты премии в приказе не указаны, она перечисляется вместе с зарплатой.

Источник

Директорская премия: уход от налогов или поощрение управленца

В 2019 году по итогам выездной проверки ИФНС доначислила золотодобывающей компании «Артех» 52 млн руб. налогов, а также 12,1 млн санкций. Налоговики признали неправомерными выплаты директору и исполнительному директору «Артеха» Кристине и Михаилу Лукияновым, которые за 2016 год получили 67,8 и 123,7 млн руб. соответственно (в этот период Лукиянов также был единственным участником общества). Как говорилось в положении о премировании и допсоглашениях к трудовым договорам, директора получили премии пропорционально добытому золоту, если соблюдались условия: компания закончила сезон с прибылью и не имеет задолженностей перед контрагентами и бюджетом.

Размер премий налоговики сочли подозрительным, особенно учитывая, что Лукияновы – муж и жена. Два директора за 2016 год получили 191,5 млн руб., что составило более 80% от прибыли «Артеха» без учета управленческих расходов и в 44 раза превысило чистую прибыль компании. Причем премии выплатили с кредиторской задолженностью в 241 млн – вопреки условиям положения о премировании. Чиновники рассчитали, что Лукияновы, которые не занимаются непосредственно добычей золота, получили в качестве премий 94,95% зарплатного фонда, а остальные 47 сотрудников – только 5,05%.

Кроме того, в ходе выездной проверки налоговики обнаружили корпоративный конфликт Лукияновых с новой участницей «Артеха» Татьяной Кардонской, которая вошла в учредители компании в феврале 2017-го. Она подала иск в интересах общества и выиграла: суд предписал вернуть уплаченные премии как убытки (дело № А70-17067/2017). Как говорится в актах по делу, Лукияновы выводили деньги из компании и причинили ей вред.

Проанализировав эти доказательства, ИФНС скорректировала базу по налогу на прибыль: исключила оттуда суммы премий и страховых взносов. Налоговики сделали выводы, что премии не соответствуют экономическим результатам деятельности компании в 2016 году и среднерыночным условиям в золотодобывающей отрасли.

Директора должны быть эффективными

Компания обжаловала доначисления в суде, ведь трудовое законодательство не ограничивает размер премий. Она предъявила документы в доказательство хороших финансовых результатов компании. Также «Артех» отметил, что судебные акты по корпоративному спору не имеют преюдициального значения, ведь инспекция не принимала в нем участия.

Позиция налогоплательщика в деле «Артеха» выглядит слабо, если судить по опубликованным актам, говорит Болдинова. Налоговый орган, напротив, представляет достаточно весомые аргументы. В том числе, он сопоставляет данные о фонде заработной платы сотрудников предприятия с суммами премий, подлежащих выплате генеральному и исполнительному директорам, которые, при этом не принимали непосредственного участия в добыче золота, рассуждает Болдинова.

По словам руководителя практики ФБК Legal ФБК Право Результаты рейтинга «Право-300» будут доступны после 2-го декабря × Натальи Рябовой, чтобы премия уменьшала налогооблагаемую прибыль, она должна быть однозначно стимулирующей, направленной на увеличение экономических показателей налогоплательщика. Рябова рассказывает, когда налоговые органы оспаривают правомерность учета премий:

Источник

Что такое премирование директора? Главные показатели и необходимые документы по выплате и учету вознаграждения

Причины премирования директора должны быть указаны во внутреннем правом акте организации о премировании. В трудовом соглашении достаточно обозначить ссылку на этот акт, при этом расшифровка не обязательна.

Разовая премия выдается по результатам года, полугодия или квартала, когда результаты работы позволяют выдать дополнительные выплаты. Их начисление и выдача происходит на основании решения высших органов исполнительного власти организации.

Особенности и отличия

Директор – это наемный работник, как и все остальные сотрудники фирмы. Отличие от них состоит в особом порядке и его назначении/снятии с должности, а также в должностных обязанностях. Директор, как и все остальные, имеет право получить премию по итогам трудовой деятельности.

Директор является работодателем по отношению к другим наемным работником, но не является работодателем для себя. Для него работодатель – это общество. Принимать решение о премировании директора может только собрание участников (ст. 40 №14-ФЗ).

Основное отличие между премированием директора и рабочего в том, что назначить дополнительное вознаграждение обычному сотруднику имеет право непосредственно директор, а вот самому себе нет.

Критерии оценки

Полномочия руководителя

Указ о начислении разового вознаграждения наемный директор не имеет права подписывать. Это идет вразрез нормам ст.135 и 191 Трудового кодекса РФ.

Способы поощрения

Разовое

Этот вид вознаграждения директору могут назначить только на основании протокола общего собрания акционеров фирмы. Разовое – это выплата премии, которую может получить директор в связи с определёнными событиями (окончание реализации значимого для фирмы проекта, юбилей компании, день рождение директора).

Когда вся необходимая для назначения премии руководителю документация готова, то она передается в бухгалтерию для начисления. В приказе о назначении указаны сроки перечисления вознаграждения директору. Если оплата будет несвоевременной, то ответственность возлагается на того служащего, по чьей вине это произошло.

Если таковые сроки отсутствуют, то выплата разового вознаграждения производится вместе с выдачей зарплаты. Премия директору может передаваться в руки или перечисляться на его зарплатную карту.

Порядок премирования директора может быть обозначен в положении о премировании, который действует в организации, так и в трудовом соглашении директора. Для выплаты нужно оформить протокол общего собрания акционеров и решение единственного учредителя, а затем уже издаётся приказ о премировании.

Постоянное

Постоянная премия начисляется директору на основании бухгалтерской и статической отчетности, а также данных оперативного учета. Оформляется постоянная премия приказом, в котором указывают ФИО премируемого, вид, размер и основания для выплаты вознаграждения. Приказ о премировании объявляется директору под роспись. Назначается такой вид премии по итогам работы за отчетный период.

Основные бумаги

Ходатайство

Ходатайство с точки зрения права обозначает просьбу, которая направлена государственным органами, имеющим полномочия для ее рассмотрения и разрешения.

Форма этого документа свободная, но есть ряд правил, соблюсти которые необходимо.

В ходатайстве о премировании должны быть указаны ссылки на законодательство или внутренние акты фирмы, которые служат основанием для выдачи вознаграждения. При составлении ходатайства необходимо указать следующие данные:

Положение

При составлении этого документа указываются следующие данные:

Положение служит для повышения материальной заинтересованности в улучшении качества производимых должностных обязанностей, задач и функций.

Решение

Директору премия может быть назначено только по решению акционеров организации. Принимается подобное решение на собрании и включается в протокол.

Решение – это документ, который составляется на фирменном бланке компании. Секретарь в нем фиксирует следующие сведения:

Приказ

Приказ о назначении вознаграждения издается на основании принятого решения акционерами. Далее подписывается уже самим директором. Приказ включает в себя следующую информацию:

После составления приказ его распечатывают на бланке фирмы. Для удобства законодатель предлагает использовать форму Т-11. Она утверждена Госкомстатом РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм».

Протокол

Оформление этого документа может происходить по-разному:

Каждый из приведённых способов должен быть закреплён в локальном акте фирмы. При составлении протока используют следующие данные:

Начисление в случае, если глава фирмы – учредитель

Если глава фирмы и учредитель – одно и тоже лицо, то премия может быть выписана на основании приказа директора. Вначале предстоит оформить решение учредителя, а дальше издать приказ о назначении вознаграждения директору. В решении и приказе стоит отобразить причины, по которым назначается премия.

Постановка на контроль

Отображение премии в бухучете составляется с учетом того, из каких источников выплачивают вознаграждение:

УСН и ОСНО

Фирмы, которые выплачивают единый налог с разницы между расходами и доходами, могут включать вознаграждение в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

Но это возможно, если будут одновременно соблюдаться два условия:

Размер премии включают в расходы на момент его выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Когда фирма использует общую систему налогообложения и вносит оплату ЕНВД, то предстоит вести разделенный учет премий директору по разным видам деятельности. Вознаграждения, которые начисляют за достижение определенных показателей, стоит отнести к расходам по тому виду деятельности, к которому они относятся. Когда премирование происходит за общие итоги работы фирмы, то ее распределяют (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Налог на прибыль

Различные виды вознаграждений за производственные показатели, которые предусмотрены трудовым соглашением, необходимо учитывать при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудовой деятельности – п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ (подробно о том, облагается ли премия налогом НДФЛ, а также когда он не удерживается с зарплаты, читайте в нашем материале).

Все премии, которые были начислены директору, при налогообложении нельзя учитывать (п. 21 ст. 270 НК РФ). Вознаграждения, которые не связаны с выполнением директора его трудовых обязанностей (например, юбилей, праздник), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Больше об особенностях налогообложения средств, выделенных для премирования сотрудников, мы рассказывали тут.

Неважно, какая система налогообложения используется организацией, с премией начальнику необходимо рассчитывать НДФЛ – п. 1 ст. 210 НК РФ (о том, каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с премии физических лиц, читайте тут, а из этой статьи вы узнаете как отразить премию в 6-НДФЛ отдельно от зарплаты). На размер вознаграждения влияют взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (ст. 20.1 № 125-ФЗ). Также свое влияние на сумму премии оказывают взносы на обязательное пенсионное страхование.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Это правило используется вне зависимости от того, предусмотрено вознаграждение трудовым соглашением или нет. Получать премию могут не только сотрудники организации, но и ее директор. Только назначить ему ее могут только акционеры организации. Самостоятельно выписать себе вознаграждение директор вправе только, если он является одновременно учредителем и руководителем.

Источник