За что отвечает главный бухгалтер в ооо
Ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета и финансовую отчетность ООО
Автор: Елена Желенкова главный бухгалтер-консультант
Ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета и финансовую отчетность ООО
Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант
Директор и главный бухгалтер — это должностные лица, которые отвечают за нарушения, связанные с бухучетом, в первую очередь. В нашем материале мы рассказываем, в каких случаях ответственность за бухгалтерский учет несет руководитель и как он делит ее с главбухом.
Кто и зачем обязан вести бухучет
Бухучет обязателен для большинства экономических субъектов, работающих на территории РФ. Это предусмотрено ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете».
Исключения есть только для ИП и филиалов (или представительств) иностранных компаний. Но юридическое лицо, созданное в РФ, обязано вести бухучет в любом случае. Учет важен не только в качестве источника информации о компании, но и как основа для исчисления налогов.
Поэтому искажения данных не только затрудняют управление, но и могут повлечь за собой ошибки в исчислении налогов, а значит — санкции.
Зоны ответственности генерального директора и главного бухгалтера
Статьей 7 закона № 402-ФЗ установлена ответственность руководителя за организацию бухгалтерского учета. Иногда директор (в малом и среднем бизнесе) может вести учет и самостоятельно.
Существуют ситуации, когда руководитель обязан принять в штат главного бухгалтера либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Это, в частности, относится к ОАО, банкам, страховщикам, инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам. Закон даже устанавливает требования к главбуху: образование, опыт работы, отсутствие неснятой или непогашенной судимостей. Но об обязанностях и ответственности главбуха в законе № 402-ФЗ прямо нигде не упоминается.
О том, что отвечать за состояние учета все-таки должны директор и главбух вместе, косвенно свидетельствует п. 8 ст. 7 закона № 402-ФЗ. В нем описана ситуация, когда руководитель и бухгалтер не сходятся во мнениях по поводу отражения операций в учете. Тогда директор заверяет спорную операцию своей подписью и после этого несет за нее единоличную ответственность.
Из этого положения закона можно сделать вывод, что случай, когда за бухучет отвечает только директор, является все-таки исключением. В штатных ситуациях, когда между первыми лицами компании нет разногласий, они оба отвечают за бухучет.
О разделении полномочий между директором и главбухом говорится в п. 24 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18. Судьи в нем указывают, что руководитель отвечает за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главбух — за его непосредственное ведение, а также своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Правда, надо иметь в виду, что постановление № 18 было принято до вступления в силу закона № 402-ФЗ. Оно ориентировано на нормы предыдущего «бухгалтерского» закона № 129-ФЗ от 21.11.1996, который гораздо конкретнее определял сферу деятельности главбуха.
Итак, вопрос разделения ответственности за бухучет на сегодня до конца не урегулирован. Порядок применения санкций зависит от конкретной ситуации, а также от той сферы законодательства, которая устанавливает наказание.
Как могут быть наказаны должностные лица
Административное наказание за искажение бухучета предусмотрено ст. 15.11 КоАП.
В ней перечислены ряд нарушений правил учета, которые признаются грубыми:
Сумма штрафа может максимально (при повторном нарушении) достигать 20 тыс. руб. Также в этом случае возможна и дисквалификация на срок от 1 до 2 лет.
Отдельное наказание установлено в виде штрафа от 300 до 500 руб., если не была сдана бухгалтерская отчетность (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Если же искажение учета было столь велико, что привело к неуплате налогов в размере, превышающем 5 млн руб. за три года, то виновным грозит уголовное наказание (ст. 199 и 199.1 УК РФ).
Указанные статьи предусматривают штраф в сумме до 500 тыс. руб., лишение свободы на срок до 6 лет, а также дисквалификацию на срок до 3 лет. Законодательство не содержит специальных указаний на то, кто именно отвечает за «бухгалтерские» нарушения. Поэтому вопрос в каждом случае решается индивидуально.
На практике в большинстве ситуаций «страдает» руководитель, а бухгалтер выступает в качестве свидетеля, особенно, когда речь идет о налоговых преступлениях. Сам же главбух привлекается редко, только если прямо доказано его участие в незаконных схемах.
Налоговая ответственность организации
Ответственность за искажение учета могут нести не только должностные лица, но и компании.
По ст. 120 НК РФ налогоплательщик может быть наказан за нарушение правил налогового учета. В данном случае критерии «грубости», следующие:
Максимальное наказание в данном случае предусмотрено, если ошибки в учете привели к недоимке по налогам. Тогда штраф составляет 20% от неуплаченной суммы, но не менее 40 тысяч рублей.
Отдельно предусмотрена ответственность за достоверность финансовой отчетности контролируемой иностранной компании (КИК). Если организация, которая является контролирующим лицом, не предоставит отчетность КИК или сдаст ее с искажениями, то сумма штрафа составит 100 тыс. руб. ( п. 1.1 ст. 126 НК РФ ).
Штрафы, наложенные на компанию, как и другие убытки, могут быть взысканы с виновных лиц (ст. 238 ТК РФ). Но в этом случае положение руководителя и главбуха отличается.
За причиненный компании ущерб руководитель несет ответственность в полной сумме ( ст. 277 ТК РФ ).
Главбух же, как и любой обычный сотрудник в общем случае несет только ответственность в размере средней зарплаты ( ст. 241 ТК РФ ). Полная финансовая ответственность главбуха возможна в случае, если с ним заключен соответствующий договор, а также в особых ситуациях, например, если ущерб нанесен при совершении преступления ( ст. 243 ТК РФ ).
Как избежать ошибок в области учета и избежать уголовной ответственности
Должностные лица смогут избежать санкций, если компания оперативно внесет изменения в учет и полностью доплатит положенные налоги, а также штрафы и пени.
Правда, в случае, когда заведено уголовное дело, это возможно только один раз — при первом привлечении к ответственности. Но лучше, конечно, вообще не доводить дело до нарушений и наказаний. Грамотное решение руководителя — передать учет на аутсорсинг в организацию, которая профессионально занимается его ведением.
И мы можем гарантировать им это.
Обеспечивать высокое качество работы позволяет система двойного контроля:
Даже если при проверке и будут выявлены нарушения, допущенные по вине специалистов 1С-WiseAdvice, мы гарантируем полную компенсацию всех финансовых санкций.
1C-WiseAdvice несет ответственность в течение 3 лет после сдачи последнего отчета, даже если обслуживание клиента к этому времени уже прекращено.
Кроме того, наши эксперты во многих случаях могут исправить или смягчить ситуацию: провести переговоры с проверяющими, написать аргументированные возражения, а при необходимости — представить интересы клиента в суде.
Вывод
В соответствии с действующим законодательством за бухучет в компании отвечает руководитель.
Условия привлечения к ответственности главбуха в законе однозначно не прописаны. На практике решение принимается индивидуально, в зависимости от конкретных обстоятельств.
Должностное лицо за нарушения в области бухучета может быть подвергнуто административному или уголовному наказанию. Санкции по УК РФ применяются, если искажение учета привело к недоимке по налогам в крупном размере.
Кроме того, в рамках трудового законодательства, виновный может быть привлечен к материальной ответственности.
Чтобы не переживать за исход проверок контролирующих органов, лучше доверить учет бухгалтерской компании, которая не только гарантирует высокое качество, но и несет материальную ответственность в случае возникновения ошибок.
Основные задачи главного бухгалтера на предприятии
Автор: Екатерина Соловьева Бухгалтер-консультант
Основные задачи главного бухгалтера на предприятии
Автор: Екатерина Соловьева
Бухгалтер-консультант
Главный бухгалтер компании — правая рука директора и тот самый человек, который определяет налоговую стратегию в соответствии с бизнес-целями компании, решает щепетильные вопросы с кредиторами и пр. Разбираем, что еще делает главбух и когда можно обойтись без него.
Когда можно, а когда нельзя обойтись без главбуха
Ответ на этот вопрос содержится в законе № 402-ФЗ. Так, согласно ст. 7 обязанность содержать в штате главного бухгалтера накладывается исключительно на кредитные организации. Прочие предприятия имеют право не нанимать главбуха, а организовать ведение учета иными способами:
Напомним, что в общем порядке малым считается предприятие, численность персонала которого не превышает 100 чел., а годовая сумма доходов — 800 млн. руб. Средним — бизнес с численностью наемных работников до 250 чел. и доходом не выше 2 млрд. руб. в год (№ 209-ФЗ,пост. Правительства РФ № 265).
Таким образом, в подавляющем большинстве случаев компании вполне могут функционировать без главного бухгалтера. Возникает резонный вопрос, если иметь главбуха не обязательно, то почему же они востребованы?
Какова цель работы главного бухгалтера на предприятии?
Главбух — второе лицо в компании и правая рука руководителя. Его основная цель — организация, учет и контроль всех аспектов хозяйственной деятельности предприятия.
Под бдительным надзором профессионального главбуха каждый поступающий в компанию документ проходит тщательную проверку, все операции своевременно учитываются и отражаются в специализированных программах, ресурсы предприятия расходуются предельно экономно, сотрудники бухгалтерской службы четко исполняют свои функции, своевременно начисляются и уплачиваются налоги, в срок составляется и сдается необходимая отчетность.
Выстроить отношения с персоналом, наладить контакт с контролирующими органами, разрешить конфликтные ситуации с клиентами по силу только грамотному управленцу. Рядовой специалист с большим стажем, обладающий необходимыми знаниями, но не имеющий опыта руководящей работы эту ношу не вытянет.
В свою очередь перед директором компании стоят иные задачи. Это и расширение видов деятельности, поиск новых рынков сбыта, привлечение инвесторов и многое другое. Хороший руководитель всегда занят. Ему банально некогда скрупулезно выстраивать документальное сопровождение процесса хозяйственной деятельности и отслеживать движение каждого рубля. Поэтому владельцы бизнеса, столкнувшись со сложностями организации учета, обычно не заморачиваются поиском альтернативных вариантов, а идут проторенным путем, нанимают штатного главбуха.
Задачи и должностные обязанности главного бухгалтера
Основные задачи главного бухгалтера не ограничиваются организацией текущей деятельности компании. Хороший специалист всегда должен находиться в поиске эффективных способов финансовой выгоды. В первую очередь — методов оптимизации издержек путем прогнозирования налоговых последствий предстоящих сделок, применения льгот и спецрежимов, внедрения автоматизированных методов учета, сокращения документооборота и т. д.
Сложно ли найти такого разностороннего профи? Однозначно непросто!
Это снимает проблему поиска подходящего универсала и позволяет минимизировать затраты на оплату услуг узких специалистов (программистов, методологов, аудиторов, юристов, налоговых экспертов).
Ответственность главбуха организации за невыполнение задач
Действующее бухгалтерское и налоговое законодательство не устанавливает четких границ ответственности руководителя и главбуха. И хотя правовые нормы предусматривают материальную, административную и уголовную ответственность для главного бухгалтера, на практике санкциям за совершенные правонарушения чаще подвергается руководитель компании.
При условии грамотного составления внутренней кадровой документации, прежде всего трудовых договоров и должностных инструкций, руководитель может избежать наказания. Но, во-первых, попытки переложить ответственность на главбуха чреваты затяжными судебными разбирательствами, а, во-вторых, взыскать с физического лица причиненный предприятию ущерб в полном объеме практически нереально. Ведь даже при положительном решении суда в пользу работодателя, должник зачастую не имеет возможности выплатить требуемую сумму.
С этой точки зрения договор бухгалтерского обслуживания с юридическим лицом имеет выраженные преимущества. Условия соглашения предусматривают компенсацию штрафов, возникших по вине исполнителя. А в случае нанесения материального ущерба, финансовые ресурсы аутсорсинговой компании позволяют погасить свои обязательства перед клиентом.
Вывод
Итак, хотя по закону большинство предприятий вовсе не обязано иметь штатного главбуха, обойтись без него непросто. Возложение функций по ведению учета на руководителя — лишняя нагрузка на главное лицо компании, а рядовой счетный работник зачастую не обладает нужным опытом и квалификацией. Альтернативой длительного поиска достойного кандидата является передача бухгалтерии на аутсорсинг.
Ответственность главного бухгалтера с 2021 года
Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice
Ответственность главного бухгалтера с 2021 года
Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice
Должность главного бухгалтера — одна из ключевых в компании. От него зависит организация учета, управление финансами и расчет обязательных платежей. Поэтому ошибки в работе главбуха могут дорого (во всех смыслах) обойтись организации. Рассказываем об ответственности бухгалтера за нарушение закона в различных областях.
Виды ответственности главбуха
Ответственность бухгалтера за ошибки и нарушения может быть следующей:
Вид ответственности
Перед кем отвечает главбух
Нормативный акт
Санкции
Рассмотрим подробно, за что и в каких случаях применяется персональная ответственность бухгалтера.
За что отвечает главбух
Казалось бы — ответ очевиден: в первую очередь за бухучет. Однако не все так просто. В действующем на сегодня законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практически никак не отражены.
Зато в п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ говорится о том, что за бухучет отвечает директор. В п. 8 этой же статьи 7 разъясняется, как снять ответственность с главного бухгалтера. Для этого главбух должен запросить у директора письменное подтверждение, после чего индивидуальная ответственность за ведение учета (по спорным операциям) ложится на руководителя.
Дисциплинарная и материальная ответственность
Выше было сказано, что в законе № 402-ФЗ обязанности главбуха не конкретизированы. Но в данном случае речь идет о нарушении требований внутренних документов. Поэтому, если в должностной инструкции подробно прописаны обязанности главбуха по ведению учета, то у компании будут все основания, чтобы наказать его по ТК РФ.
В зависимости от тяжести проступка дисциплинарная ответственность может выражаться в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ). Кроме того, если организация понесла материальный ущерб, то работник должен его возместить (ст. 238 ТК РФ).
В общем случае ответственность сотрудника ограничивается его среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Но для отдельных категорий должностей, к которым относится и главбух, закон также предусматривает полную материальную ответственность (ст. 243 ТК РФ).
Если сотрудник не согласен с требованиями работодателя, то полная материальная ответственность главного бухгалтера ООО может быть реализована только через суд (ст. 248 ТК РФ).
Материальная ответственность зама главного бухгалтера или ответственность рядового бухгалтера по ТК РФ также возможна. Отличие здесь в том, что рядовой бухгалтер без права подписи обычно отвечает только в пределах среднемесячной зарплаты, если не исполняет обязанности кассира.
Гражданско-правовая ответственность
После увольнения главбух становится для организации рядовым физическим лицом. Требования ТК РФ на него уже не распространяются. Порядок применения гражданско-правовой ответственности руководства компании определен ст. 53.1 ГК РФ. Виновные лица обязаны компенсировать убытки организации, если ущерб связан с их недобросовестными или неразумными действиями.
Но к главбуху в общем случае эта норма не применяется, за исключением ситуаций, когда он являлся членом коллегиального исполнительного органа (например, правления). В противном случае ответственность за действия директора бухгалтер не несет.
Субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами
Если средств компании недостаточно, чтобы погасить все долги, то кредиторы могут взыскать задолженность с ее владельцев, руководителя и других ответственных лиц.
В первую очередь субсидиарная ответственность применяется при банкротстве. Кредиторы должны доказать, что:
Но обычно в качестве КДЛ по умолчанию рассматривают руководителя и учредителей компании. Взыскание задолженности организации с главбуха возможно, только если доказана его непосредственная вина, например, участие в «схемах» вывода активов.
Взыскание долгов действующей компании с КДЛ вне процедуры банкротства с юридической точки зрения весьма спорно. Обычно это пытаются сделать налоговики, если подозревают, что ответственные лица пытаются укрыть имущество компании-должника от взыскания обязательных платежей.
Интересно, что до уровня Конституционного Суда РФ дошел именно спор, связанный с тем, как главному бухгалтеру избежать ответственности по налоговым долгам организации. Речь идет об известном деле Ахмадеевой Г.Г.
Хотя дело самой Ахмадеевой Г.Г. и было пересмотрено после решения КС РФ ( постановление от 08.12.2017 № 39-П ), но возможность взыскания долгов работающей компании с ее КДЛ у налоговиков остается.
Для этого чиновники должны доказать, что ответственные лица используют организацию лишь в качестве прикрытия для своей недобросовестной деятельности. Взыскать при этом можно только недоимку и пени; перекладывать на физических лиц налоговые штрафы организации КС РФ запретил.
Административная и уголовная ответственность
Статьи 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ предусматривают наказание за несдачу отчетности и грубые нарушения правил бухучета. Максимальный штраф по ним может достигать 20 тыс. руб., а срок дисквалификации — 2 лет.
Если же сумма недоимки по налогам превысила лимит (5 млн руб. за 3 года или 15 млн руб. единовременно), то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ.
Кроме того, уголовное наказание для ответственных лиц возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то применяются статьи 195-197 УК РФ.
Максимальный штраф по перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.
Однако в большинстве случаев под ударом оказывается директор, а бухгалтера следователи привлекают лишь в качестве свидетеля.
Как избежать проблем с бухгалтерами и с учетом вообще
Итак, за все нарушения в компании отвечает, прежде всего, ее директор. Даже если формально и есть возможность возложить ответственность на главбуха, реально взыскать сумму ущерба может быть весьма проблематично.
Поэтому лучше вообще не доводить ситуацию до возникновения проблем с налоговиками и кредиторами. И в этом мы можем вам помочь. Специалисты 1C-WiseAdvice умеют выстраивать учет таким образом, чтобы наши клиенты по ночам спокойно спали, а также были уверены в защищенности средств фирмы и своего личного имущества от претензий.
Для полного спокойствия клиентов мы предусмотрели страхование профессиональной ответственности. При любых ошибках, допущенных нашими специалистами, все убытки заказчика (пени, штрафы и т.п.) будут компенсированы.
Вывод
Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.
Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.
Большое количество наших клиентов, с которыми мы сотрудничаем не один год, — прямое тому подтверждение.
Как главному бухгалтеру оценить компанию и принять дела
Главный бухгалтер несёт ответственность за достоверность бухгалтерского и налогового учёта. Несоблюдение законов может привести к штрафам и даже к лишению свободы. На что главному бухгалтеру обратить внимание при поиске работы, как грамотно принять дела и составить акт приёма-передачи документов, чтобы не поплатиться за чужие ошибки?
Чем рискует бухгалтер
Административная ответственность главного бухгалтера
К сожалению, некоторые организации ведут учёт, намеренно нарушая законодательство. Делается это, чтобы уменьшить налоги к уплате в бюджет. Работать главным бухгалтером в такой компании рискованно.
Так, за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту бухгалтеру грозит штраф от 5 до 10 тысяч рублей. При повторном нарушении штраф вырастет до 20 тысяч рублей с возможной дисквалификацией до двух лет (ст. 15.11 КоАП РФ).
Грубым нарушением считается, если бухгалтер занижает сумму налогов и сборов на 10% и больше, искажает любой из показателей бухотчётности в денежном выражении на 10% и более, регистрирует мнимые объекты бухучёта, ведёт учёт вне применяемых регистров или не на основе данных, которые есть в регистрах (прим. 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).
В 2019 году в КоАП РФ появилась норма, которая позволяет главному бухгалтеру не нести ответственность, если грубое нарушение возникло не по его вине. Например, если прежний главбух не отразил в учёте первичные документы.
В примечании к ст. 15.11 КоАП РФ теперь оговаривается два условия, при выполнении любого из которых бухгалтер не будет оштрафован. Вот они:
Эти дополнения внёс Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ. Он вступил в силу 9 июня 2019 года, но, как и любой закон, отменяющий ответственность, он имеет обратную силу (ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ). Это значит, что если к 9 июня 2019 года административное наказание не было назначено или исполнено, то штрафа уже не будет.
Также предусмотрены штрафы за нарушение трудового законодательства, нарушения в сфере применения ККТ, непредставление сведений в ФНС и т.п. (ст. 5.27, 14.5, 15.5 КоАП РФ).
Уголовная ответственность главного бухгалтера
Если ФНС докажет причастность главного бухгалтера к фиктивным сделкам и умышленной неуплате налогов, речь пойдет уже об уголовной ответственности.
Преступлением считается уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере путём непредставления декларации или включения в отчёт заведомо ложных сведений. Наказание зависит от размера неуплаты и того, был ли сговор группы лиц (ст. 199 УК РФ):
Неуплата в крупном размере
(свыше 5 млн руб. в пределах 3 лет, если эта сумма больше 25% налогов к уплате, либо больше 15 млн руб.)
Неуплата в особо крупном размере
(свыше 15 млн руб. в пределах 3 лет, если эта сумма больше 50% к уплате, либо больше 45 млн руб.)
и совершенная группой лиц и по предварительному сговору
Однако чтобы привлечь к ответственности бухгалтера, потребуется доказать, что он действовал умышленно и сознательно включал в декларацию ложные данные (пункты 7, 8 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).
Потерянное время и нервы
Нарушения и ошибки в учёте могут не повлечь за собой административную или уголовную ответственность или же эти проблемы коснутся только руководителя организации. Но бухгалтеру в любом случае придётся «подчищать хвосты», как-то закрывать незакрытые периоды, восстанавливать учёт, если он не вёлся. И, скорее всего, ошибки прошлых периодов ещё не раз о себе напомнят. Вот несколько цитат с бухгалтерского форума от коллег, которые столкнулись с непрофессионализмом предшественников.
Киплю… Как говорится, за державу обидно. Коллеги, как оградить профессию от явных профанов? Уже не в первый раз сталкиваюсь с тем, что предыдущие “аутсорсеры” моих клиентов на УСН (доходы минус расходы) считали им налог по движению денег на р/сч — скопом: пришли деньги — доход, ушли — расход. из свеженького: чтобы уменьшить налог к уплате на УСН, аутсорсеры посоветовали провести выплаты по договору займа и уменьшили-таки на эти суммы налог в расчёте.
Взяла маленькое ООО, а там — периоды не закрыты с 2015 года… ручные проводки по закрытию, склад весь красный — отключен контроль остатков…
И у меня по Д-Р странно учёт вели. Документов нет от слова вообще, по банку получается УСН не менее 60 тысяч за полугодие, а по уплате — в июле 12 тысяч УСН почему-то заплачено.
Хочется ли вам расчищать эти авгиевы конюшни? Расскажем, на что обратить внимание, чтобы выяснить неприятные подробности до начала сотрудничества и принимать решение уже с фактами в руках.
Оцениваем работодателя
Наведите справки о потенциальном работодателе до собеседования. Вот шпаргалка, которая поможет вычленить нужную информацию.
| Что изучаем | Где это смотреть | Что должно насторожить |
|---|---|---|
| Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП | Сайт ФНС | |
| Арбитражные дела: какие были иски, какие вынесены решения | Картотека Высшего Арбитражного Суда | Потенциальный работодатель часто участвует в судебных разбирательствах, причём в его адрес много исков о неисполнении обязательств |
| Сайт компании | В поисковиках по названию компании, в 2Gis и рекламных материалах | Сайта нет или он давно не обновлялся |
| Отзывы бывших работников в интернете | В поисковиках по названию компании, в сообществах в соцсетях | Сотрудники рассказывают о чёрных зарплатах и других нарушениях трудового законодательства |
| Долги по налогам и отчётности | https://service.nalog.ru/zd.do | Большая задолженность по налогам и несданная отчетность могут свидетельствовать о недобросовестности организации или приближающемся банкротстве |
| Основные показатели отчётности | http://www.gks.ru/accounting_report | Большой убыток в бухгалтерской отчетности может быть признаком умышленного занижения доходов или потенциального банкротства компании |
Собрать информацию быстрее можно через специализированные сервисы проверки контрагентов. Контур.Фокус показывает всю важную информацию о компании в одном окне: данные из учредительных документов, бухотчётность, арбитражные дела, исполнительные производства, банкротство, смену руководителей и адресов, связанные компании. Если не пользуетесь сервисом, можно запросить тестовый доступ на двое суток и проверить всё, что нужно, бесплатно.
Один или несколько настораживающих признаков не всегда свидетельствуют о том, что компания нарушает закон. Но если факты и интуиция подсказывают, что дело может быть нечисто, лучше поостеречься и поискать другое место работы.
Проверяем документы, вступая в должность
Главный бухгалтер не отвечает за учёт своего предшественника. Однако ошибки, допущенные предыдущим главбухом, могут негативно сказаться на дальнейшем учёте.
Передачу дел при смене главного бухгалтера следует оформить актом. Акт передачи дел составляется в свободной форме и служит подушкой безопасности для нового главбуха в случае претензий со стороны руководителя.
В акте указывают перечень документов и период, за который передаются дела. К акту можно приложить оборотно-сальдовую ведомость с подписью руководителя и бывшего главного бухгалтера — этот документ подтвердит остатки по счетам на дату передачи дел.
ФНС может проверить учёт за последние три года работы компании (п. 4 ст. 89 НК РФ). Принимая дела, сделайте акцент именно на этот период.
Что запросить у предыдущего главного бухгалтера при передаче дел
Проводим экспресс-аудит учёта
Мало просто принять документы по списку — в идеале следует их проанализировать. Конечно, проверить все документы физически невозможно. Важно не упустить главное.
Начать можно с изучения учётной политики. Во-первых, проверьте, насколько она соответствует законодательству. Во-вторых, убедитесь, что учёт на предприятии ведётся в рамках утвержденной учётной политикой.
Обязательно изучите отчётность. Цифры в отчётности должны совпадать с данными бухгалтерской программы. Иногда бухгалтеры корректируют цифры в отчетах вручную. Возможно, такая корректировка обоснована. Однако есть риск, что бухгалтер таким образом скрывает свои ошибки: в программу внесены корректировки, а уточнённая отчётность не сдана. Чтобы не возникло проблем, попросите у предшественника объяснительную записку о несоответствии данных. Если позволяет время, сверьтесь с налоговой по сданной отчётности и выполнению обязательств.
Сверяйтесь с бюджетом по всем вашим клиентам через Контур.Экстерн.
Тщательно проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость в разрезе по субсчетам. Например, остатки по счетам учёта основных средств, материалов можно сверить с инвентаризационными описями. Лучше сверять данные описей с остатками в учётной программе. Результаты инвентаризации покажут проблемные участки.
Часто проблемы есть в учёте поставщиков и покупателей. Проверьте самых крупных дебиторов и кредиторов — остатки по счетам 60, 62, 76 должны совпадать с результатами актов сверок. Если актов нет, постарайтесь их запросить.
Если организация применяет ОСНО, проанализируйте расчёт основных налогов — НДС и налога на прибыль. Должны быть оригиналы всех счетов-фактур. Проверьте наличие документов по крупным сделкам. Можно проверить некоторые контрольные соотношения в декларациях. Так, выручка от реализации в декларации по НДС должна совпадать с аналогичной суммой в декларации по налогу на прибыль (не забудьте, что декларация по прибыли сдается нарастающим итогом).
Сверьте остатки по банковским счетам. Банковская выписка должна сходится с остатками по расчётным счетам в бухгалтерской программе.
Проверьте соблюдение лимита кассы.
Восстанавливаем учёт
Нужно ли исправлять ошибки предыдущего главного бухгалтера? Всё зависит от вида ошибок и возможных последствий.
Скажите руководителю, если при передаче дел обнаружите, что не хватает первичных документов или договоров. Обязательно сообщите, или найдёте ошибки в учёте или оформлении документов, которые могут привести к налоговым санкциям.
Все недочёты отразите в акте передачи дел. Расскажите директору компании, чем грозят нарушения. Оценив возможные риски, можно говорить о восстановлении учёта.
Если есть ошибки, которые могут исказить текущую отчетность, — желательно их устранить.
Допустим, новый главный бухгалтер пришел в середине года, а его предшественник допустил ошибки при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль в I квартале. Так как налог на прибыль считается нарастающим итогом, допущенная ошибка будет влиять на расчёт налога до конца года.
Неверное сальдо по денежным счетам (банк, касса) также стоит исправить. Следует восстановить недостающую первичку хотя бы за последние три года.
Стоимость восстановления учёта рассчитывается индивидуально. Она зависит от системы налогообложения, оборотов компании, количества операций. Большинство аутсорсинговых компаний рассчитывают стоимость восстановления учёта исходя из стоимости часа работы бухгалтера или опираясь на количество документов в квартал.
Если вы решите лично восстановить учёт, оцените объёмы работы и примерные трудозатраты. Также можно поинтересоваться, во сколько обойдется восстановление в специализированной фирме. Если учёт не велся или сильно запущен, стоимость восстановления будет соразмерна стоимости обычного ведения учёта.
Если у вас нет времени восстанавливать учёт своими силами, но клиента терять не хочется, закажите услугу в Контур.Бухте. Или посмотрите, сколько это может стоить.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.