Запасы строка 1210 что входит
Запасы строка 1210 что входит
По строке 1210 отражается информация о запасах организации:
[Сальдо дебетовое по счету 10 «Материалы»]
[Сальдо дебетовое по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»]
[Сальдо кредитовое по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»]
[Сальдо дебетовое по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)
[Сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»]
(в части сырья, материалов и других материально-производственных запасов)
[Сальдо дебетовое по счету 20 «Основное производство»]
[Сальдо дебетовое по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства»]
[Сальдо дебетовое по счету 23 «Вспомогательные производства»]
[Сальдо дебетовое по счету 28 «Брак в производстве»]
[Сальдо дебетовое по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»]
[Сальдо дебетовое по счету 41 «Товары»]
[Сальдо кредитовое по счету 42 «Торговая наценка»]
[Сальдо дебетовое по счету 43 «Готовая продукция»]
[Сальдо дебетовое по счету 44 «Расходы на продажу»]
[Сальдо дебетовое по счету 45 «Товары отгруженные»]
[Сальдо дебетовое по счету 97 «Расходы будущих периодов»]
(в части расходов, со сроком списания не превышающим 12 месяцев)
В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
К животным на выращивании и откорме относятся:
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:
В составе товаров отгруженных могут учитываться:
Расходы на продажу
В случае если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением (заготовлением) товаров и доставкой их в организацию, составляет значительный удельный вес в общем объеме выручки от продаж товаров (более десяти процентов), а также при их неравномерном уровне в течение года (продукция растениеводства, рыбный промысел и т.п.), то допускается пропорциональное распределение указанных расходов между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете 44 «Расходы на продажу» и переходит на следующий месяц.
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы: прочие расходы; общезаготовительные расходы; на содержание заготовительных и приемных пунктов; на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполнения
С недавних пор малые предприятия имеют право сдавать финансовую отчетность по упрощенным формам. Разберем облегченный баланс на примере.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
В упрощенной форме бухгалтерского баланса нет разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе Бератора «Бухгалтерская отчетность» (V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства»). Установить Бератор для Windows
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то – 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, узнайте из Бератора. Установить Бератор для Windows
Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).
В последней строке актива баланса – 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»). Установить Бератор для Windows
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Представление упрощенных форм отчетности – право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.
Правильно рассчитать, начислить и отчитаться по налогам, которые обязаны уплачивать упрощенцы, поможет бератор «УСН на практике». Данное издание единственное на рынке, где собраны воедино все правила работы на УСН.
Узнайте больше >>
Читайте также по теме:
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Изменения трудового законодательства с 2022 года: важное для бухгалтера и директора
Основные и льготные тарифы страховых взносов на 2022 год
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Энциклопедия решений. Запасы (строка 1210 бухгалтерского баланса)
Запасы (строка 1210)
По строке 1210 отражаются данные об общей стоимости материально-производственных запасов организации, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации (п. 12 ПБУ 5/01).
Пунктом 35 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” установлено требование о заполнении бухгалтерского баланса в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к балансу. Такой регулирующей величиной при отражении стоимости МПЗ является величина резерва под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). Резерв формируется не по всем МПЗ, а только по тем, которые:
– полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;
– текущая рыночная стоимость продажи которых снизилась.
Так, например, в Рекомендациях аудиторам за 2013 год (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01) Минфин России обращает внимание на то, что в случае если организацией заключен договор продажи готовой продукции по цене ниже ее себестоимости, то на конец отчетного года в бухгалтерском балансе указанная готовая продукция отражается за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Для учета резерва предназначен счет 14 “Резервы под снижение стоимости материальных ценностей”.
Внимание
Не производится резервирование в отношении товаров, числящихся на конец отчетного года как товары отгруженные (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).
Информация о запасах приводится в балансе без расшифровки по их видам. Данные о движении запасов по видам и группам отражаются в пояснениях к балансу, в таблице 4.1 “Наличие и движение запасов” и в таблице 4.2 “Запасы в залоге”.
При заполнении строки 1210 потребуются следующие данные:
– о стоимости сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделиях, таре, запасных частях, и прочих материальных ценностях, которые используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 “Материалы”, 11 “Животные на выращивании и откорме”, 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”, дебету или кредиту счета 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” ;
– о стоимости товаров, предназначенных для перепродажи, учтенных по дебету счета 41 “Товары”. Организации, занятые розничной торговлей, при учете товаров по продажным ценам применяют счет 42 “Торговая наценка”.
Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами;
– о стоимости готовой продукции, учтенной по дебету счета 43 “Готовая продукция”;
– о стоимости готовой продукции и товаров, отгруженных покупателям, учтенных по дебету счета 45 “Товары отгруженные”;
Внимание
Объект недвижимости, переданный покупателю, переход права собственности на который по состоянию на отчетную дату еще не зарегистрирован, отражается в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов. Для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия может использоваться счет 45 “Товары отгруженные” (отдельный субсчет) (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
– о размере затрат в незавершенном производстве, учтенных по дебету счетов 20 “Основное производство”, 21 “Полуфабрикаты собственного производства”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;
– о размере суммы издержек обращений, не списанных на счета по учету выручки от продаж, учтенных по дебету счета 44 “Издержки обращения”;
– о размере сумм расходов будущих периодов, учтенных по дебету счета 97 “Расходы будущих периодов”, при условии, что указанные расходы соответствуют условиям признания актива.
Таким образом, порядок формирования итогового значения по строке 1210 будет выглядеть следующим образом:
Основное производство в бухгалтерском балансе (нюансы)
Незавершенное производство: отражение в отчетности
Стоимость затрат на производство, не списанных на себестоимость готовой продукции (выполненных работ, услуг), признается затратами незавершенного производства. Незавершенное производство отражается в активе баланса во 2-м разделе «Оборотные активы» в строке «Запасы», входя составной частью в сумму всех запасов, имеющихся на отчетную дату.
Информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса вы найдете в этом материале.
О том, как заполнять баланс «упрощенцам», вы узнаете, прочитав материал «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН?».
Незавершенное производство: счет учета
Учитываются затраты в незавершенном производстве на счетах производственных затрат: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». А вот ответ на вопрос, будут ли затраты незавершенного производства в бухгалтерском учете формироваться с учетом затрат, накопленных по счетам 25 «Общепроизводственные расходы» и счету 26 «Общехозяйственные расходы», зависит от того, что организация записала в учетной политике.
Затраты, собранные на счете 25 за месяц, могут полностью относится на счет учета затрат основного производства (20), а могут распределяться либо на 2 счета (20 и 23), либо на все 3 счета учета прямых затрат (20, 23, 29). Накопленные на счете 25 расходы вместе с прямыми затратами формируют производственную себестоимость продукции, работ или услуг.
Счет 26 можно распределять аналогично счету 25 (тогда на соответствующих счетах будет собираться полная себестоимость), а можно ежемесячно полностью списывать собранную на нем сумму на финрезультат (в дебет счета 90). В последнем случае в себестоимость конкретной продукции (работ, услуг) его данные входить не будут.
Подробнее о 20 счете читайте в материале «Счет 20 в бухгалтерском учете нюансы)».
Состав затрат основного производства
Счет 20 применяют для учета прямых и косвенных расходов, понесенных в связи:
Прямые расходы списываются в дебет счета «Основное производство» с кредита счетов:
На основное производство также списывается брак, подлежащий исправлению (Дт 20 Кт 28). Ежемесячно с кредита счета 23 на счет 20 поступает часть затрат вспомогательного производства, с кредита счета 25 — косвенные расходы (или их часть) по обеспечению производства, с кредита счета 26 — часть общехозяйственных затрат (если организация не использует метод директ-костинг и не списывает эти расходы в дебет счета 90).
Формирование остатка по незавершенному производству
С кредита счета «Основное производство» списывается фактическая стоимость выпущенной продукции (работ, услуг). В этом случае счет 20 в зависимости от принятой учетной политики корреспондирует со счетами 40, 43, 90.
Сальдо по счету 20, оставшееся по итогам месяца, отражает стоимость основного незавершенного производства (НЗП).
Аналогичным образом формируются остатки на счетах 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие хозяйства». Соответственно, остаток по счету 23 показывает стоимость вспомогательного незавершенного производства, а остаток по счету 29 — стоимость незавершенного производства обслуживающих хозяйств.
Остаток незавершенного производства по счетам 20, 23, 29 является остатком незавершенного производства в бухгалтерском учете по организации в целом. Незавершенное производство — счет 20 + счет 23 + счет 29, не закрытые на конец отчетного периода, — остатки на них суммируются с прочими данными, вносимыми в строку «Запасы» в балансе.
Порядок заполнения баланса с расшифровкой по счетам подробно рассмотрен в Путеводителе от КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и изучите материал.
Не относятся к незавершенному производству:
Прямые и косвенные затраты
Особенности учета затрат, относящихся к незавершенному производству, определяются отраслевыми методическими рекомендациями, поскольку они довольно сильно зависят от специфики вида конкретного производства.
Четкого перечня затрат, которые надлежит относить к прямым, в законе о бухучете и других нормативных материалах нет. Есть только упоминание в Инструкции по использованию плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, о том, что к прямым расходам следует относить стоимость производственных запасов и расходов на оплату труда рабочих, задействованных в процессе производства.
Такая неопределенность в нормативных актах указывает на то, что предприятию в соответствии с особенностями своего производства следует отразить в собственной учетной политике, какие именно затраты для целей бухучета будут относиться к прямым, а какие к косвенным.
К прямым расходам можно отнести:
О методах оценки запасов, списываемых на производство, читайте в материале «Методы оценки материально-производственных запасов».
Косвенными тогда будут все иные расходы.
О том, как разделить производственные затраты на прямые и косвенные для целей налога на прибыль, читайте в статье «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».
Незавершенное производство в бухгалтерском учете
В соответствии с п. 63 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, к НЗП (незавершенному производству) следует отнести продукцию или услуги (работы), не прошедшие всех фаз производственного цикла. Также сюда относится недоукомплектованная и/или не прошедшая апробацию и техприемку продукция.
Как указано в п. 64 ПБУ о бухучете и бухотчетности, для отражения в балансе оценка незавершенного производства может осуществляться по:
Те предприятия, у которых налажено серийное или массовое производство, могут выбрать один из указанных способов оценки незавершенного производства. А те производители, которые выпускают продукцию в единичных экземплярах, незавершенное производство должны показывать лишь по фактически произведенным затратам.
Выбранный способ оценки незавершенного производства должен быть закреплен в учетной политике. При выборе метода оценки незавершенного производства по прямым статьям затрат в учетной политике рекомендуется отразить, как организация будет распределять текущие расходы и остатки незавершенного производства на начало месяца между выпуском готовой продукции и незавершенным производством на конец месяца.
С 2021 года порядок оценки НЗП определяется новым ФСБУ 5/2019 “Запасы”. Он подробно рассмотрен в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Итоги
Сальдо по счетам «Основное производство», «Вспомогательное производство», «Обслуживающие производства и хозяйства» на конец отчетного периода свидетельствует о том, что осталось незавершенное производство. Стоимость, характеризующая незавершенное производство на конец отчетного периода, учитывается в данных, образующих показатель строки 1210 баланса «Запасы».
На счете 20 учитывают прямые расходы на производство; ежемесячно при закрытии месяца туда относят часть косвенных расходов с учетом особенностей их распределения, установленных учетной политикой. Кроме того, в учетной политике закрепляют правила разделения расходов на прямые и косвенные, порядок закрытия счетов учета косвенных расходов и оценки незавершенного производства.
Управленческий учет запасов и подходы к списанию неликвидов
Автор: Афанасенко (Закирова) Анна Юрьевна, к. э. н., Директор департамента учета и отчетности в компании ООО «Миррико менеджмент»
Деятельность компаний сопровождается необходимостью принимать управленческие решения, которые должны основываться на достоверной и оперативной информации о компании, в том числе о ее запасах, поэтому так важно правильно отражать эту информацию в управленческом учете и отчетности. Отражать запасы в бухгалтерском и налоговом учете можно согласно локальному законодательству, а также по международным стандартам учета. Некоторые компании определяют собственные уникальные правила управленческого учета запасов, которые могут представлять собой комбинацию этих методов.
Порядок отражения запасов в бухгалтерском учете регулируется множеством нормативных актов. Вопросы учета запасов и формирования себестоимости готовой продукции регламентируются Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и МСФО (IAS) 2 «Запасы».
Основными целями управленческого учета запасов являются:
предоставление информации о состоянии активов компании;
предоставление информации о запасах в разрезе складов, подразделений или ЦФО;
подготовка данных об использовании запасов в производстве, их списании и реализации;
формирование информации о наличии неликвидных запасов и резервов на уценку.
Каждая компания определяет собственные правила и принципы управленческого учета запасов. В управленческой учетной политике, в отличие от бухгалтерского учета, могут быть определены особые правила учета поступления запасов, их использования и выбытия, а также отражения запасов в балансе (в той или иной статье). В управленческом учете для учета себестоимости может применяться, например, метод списания ЛИФО, в то время как в бухгалтерском учете расчет производится методом по средней или ФИФО.
Данные по запасам в управленческой отчетности компании могут отличаться от данных в отчетности, составленной по российским и международным стандартам финансовой отчетности, потому что управленческий учет запасов не регламентирован нормативными актами, соответственно, его принципы определяются исходя из нужд и целей каждой конкретной компании.
Для управленческого учета запасов компания использует несколько источников информации:
данные бухгалтерского учета как основной источник информации о наличии запасов и их использовании;
данные отдельных подразделений или филиалов, например отчеты МХ-20 по складам, отчеты финансовых подразделений или исполнителей по направлениям деятельности компаний;
ООО «Свет и уют» производит электрические светильники.
Для целей управленческого учета компания выделила три группы запасов:
материалы для производства;
Для управленческого учета ООО «Свет и уют» определило, что для запасов будет применяться метод списания себестоимости ЛИФО (в отличие от бухгалтерского учета, где применяется метод учета по средней).
Таким образом, статья «Запасы» в бухгалтерском и управленческом учете будет различаться из-за разных методов оценки.
Рис. 1. Методика ведения управленческого учета запасов
В компании должна быть принята учетная политика для целей управленческого учета, а также определены принципы сбора и формирования данных о запасах. Если компания входит в группу и группа формирует консолидированную отчетность, то отчеты предоставляются по группе компаний, соответственно, необходимо унифицировать управленческий учет запасов во всех компаниях группы.
Компании, ведущие управленческий учет запасов, кроме стандартного пакета отчетности, включающего в себя управленческий баланс и управленческий отчет о прибылях и убытках, как правило, формируют отчеты по запасам. Фактически такая отчетность является отдельной разновидностью управленческой отчетности и составляется каждой группой компаний по собственным правилам.
Компании, которые составляют отчетность по запасам для собственных целей, чаще всего делают это ежемесячно или ежеквартально.
Пользователями отчетности по запасам являются собственники и руководство группы, а также банки-кредиторы и потенциальные инвесторы.
В группах компаний должна использоваться единая методика ведения управленческого учета запасов — это обеспечит сопоставимость показателей и достоверность управленческой отчетности. Однако консолидированная управленческая отчетность по группе компаний может включать в себя группировку запасов, отличную от неконсолидированной бухгалтерской отчетности отдельных предприятий.
В группу «Хлеб» входят две компании:
ООО «Закупка», которое занимается закупкой сырья, материалов и товаров для целей всей группы;
ООО «Хлебозавод», которое осуществляет производство и реализацию продуктов питания.
ООО «Закупка» в бухгалтерском учете отражает движение продаваемых ТМЦ по статье «Товары».
ООО «Хлебозавод» покупает сырье и материалы, осуществляет производство и приходует в учете готовую продукцию.
Для консолидированной управленческой отчетности запасы, закупаемые компанией ООО «Закупка», должны отражаться как «Сырье и материалы», так как они покупаются не с целью дальнейшей продажи, а для использования в производстве.
Рассмотрим, как будет выглядеть статья «Запасы» в неконсолидированной бухгалтерской и консолидированной управленческой отчетности группы «Хлеб» (внутренняя наценка и нереализованная прибыль в расчет для данного примера не берутся).